甲企业于2008年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业于2008年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额;12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就预收账款，下列处理正确的是万元。
A．确认递延所得税资产250
B．确认递延所得税资产500
C．确认递延所得税负债250
D．确认递延所得税资产750

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，即计税基础=账面价值;但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产。本题从A客户收取的预付款项，按照税法的规定该款项属于当期的应纳税所得额。所以确认递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2008年发生了4000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2008年实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整。A公司2008年末应确认。
A．递延所得税负债250万元
B．应交所得税2750万元
C．所得税费用2500万元
D．递延所得税资产250万元

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：因当期发生的销售费用超过当期税前扣除标准的部分可以结转至以后年度税前扣除，因此它属于产生暂时性差异的特殊项目，其在2008年末账面价值=0，计税基础=4000-20000×15%=1000(万元)，差额属于可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产=1000×25%=250(万元);应交所得税=(10000+1000)×25%=2750(万元);所得税费用=2750-250=2500(万元)。

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 简述进行审核与修订采购计划的步骤。

【◆参考答案◆】：一、审核采购计划的编制是否依据市场预测资料和采购决策方案。二、审核采购购计划采购取的措施是否适当，有关人员的责任是否明确。三、审核采购计划是否得到了适当的控制。四、审查采购计划的执行结果是否达到了预期的目标。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年初甲公司购入一批股票作为可供出售金融资产核算，买价为1000万元，2013年末该可供出售金融资产的公允价值为1200万元，甲公司的所得税税率为25％，不考虑其他因素，下列关于甲公司的处理中，说法不正确的是（）。
A．确认递延所得税负债50万元
B．减少资本公积(其他资本公积)50万元
C．确认递延所得税费用50万元
D．可供出售金融资产的计税基础为1000元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产因公允价值变动产生的暂时性差异，确认的递延所得税应计入资本公积(其他资本公积)，不影响递延所得税费用的金额。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选,A2型题,A1/A2型题] 医学伦理学作为一门独立的学科首先产生于（）。
A．英国
B．法国
C．意大利
D．美国
E．中国

【◆参考答案◆】：A

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 关于所得税的列报，下列说法中正确的有（）。
A．递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产债表中列示
B．在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
C．应交所得税应当在利润表中单独列示
D．在合并财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：应交所得税应当列示在资产负债表中负债一栏；在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认，下列说法不正确的有（）。
A．对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并计入资产减值损失
B．对于免税合并，因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异，应当确认相关的递延所得税，并调整商誉或计入合并当期损益
C．产生的商誉不存在暂时性差异
D．产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：非同一控制下免税合并中，因取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同而产生的差异，应确认相关的递延所得税，并计入合并产生的商誉或营业外收入；商誉本身产生的暂时性差异，不确认递延所得税。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 仁宇公司2009年12月31日购入一台价值20万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，假定会计上采用直线法计提折旧，税法上采用双倍余额递减法计提折旧，至2012年年末该资产未出现减值迹象。则2012年I2月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A．0
B．4．32
C．8
D．3．68

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：设备的账面价值=20-20／5×3=8(万元)，计税基础=20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5-[20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5]×2／5=4．32(万元)，应纳税暂时性差异余额=8-4．32=3．68(万元)。

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 递延所得税资产发生减值时，企业应将减值金额记入“资产减值损失”科目。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：递延所得税资产发生减值时，应做与确认时相反的处理，即贷记递延所得税资产的同时，借记所得税费用或所有者权益等。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有。
A．资产的账面价值大于其计税基础
B．资产的账面价值小于其计税基础
C．负债的账面价值大于其计税基础
D．负债的账面价值小于其计税基础

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：一般根据下面几种情况判断：资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异;负债的账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。