美华公司适用的所得税税率为25%，2011年1月1日首次执行会计准则，将全部短期投资分类为交易性金融

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 美华公司适用的所得税税率为25%，2011年1月1日首次执行会计准则，将全部短期投资分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为按公允价值计量。该短期投资2010年年末账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。则美华公司2011年不正确的会计处理是（）。
A．按会计政策变更处理
B．变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元
C．变更日应确认递延所得税负债5万元
D．变更日应调增期初留存收益20万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：变更日应调增期初留存收益=(580-560)×(1-25%)=15(万元)综上所述，故而选D

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 有关无形资产的摊销方法，正确的表述有（）。
A．无形资产的使用寿命有限的，应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，并在使用寿命内合理摊销
B．无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，按照10年摊销
C．使用寿命有限的无形资产，当月取得，当月开始摊销；当月报废，当月不再进行摊销
D．企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与其有关的经济利益的预期实现方式；无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项ACD表述正确，选项B表述错误，应当视为使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。 综上，本题应选ACD。

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 政府补助准则对政府补助要求采用的是收益法中的净额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：政府补助准则对政府补助要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司上述事项的相关会计分录。A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：(1)2013年1月1日，A公司以一台生产设备（2009年以后购入）、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价，自甲公司取得B公司80％的股份。A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元；原材料成本为200万元，公允价值(计税价格)为300万元；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。合并当日，B公司所有者权益的账面价值为3000万元。(2)2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司实现净利润400万元。(3)2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他因素。按要求完成下面题目：(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：2015年1月1日，取得投资时： 借：固定资产清理 700　　 累计折旧 300　　 贷：固定资产 1 000借：长期股权投资—B公司 2 400 （3 000×80%）　　 贷：固定资产清理700　　　　 原材料200　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 136[（500+300）×17%] 　　　　 股本 1 000　　　　 资本公积—股本溢价 364借：资本公积—股本溢价 40　　 贷：银行存款 402015年4月20日，宣告分配现金股利： 借：应收股利 160　　 贷：投资收益 1602015年5月3日，收到现金股利： 借：银行存款　　　　　160　　 贷：应收股利　　　　　1602016年5月10日，处置投资： 借：银行存款 4 000　　 贷：长期股权投资—B公司 2 400　　　 　 投资收益 1 600

【◆答案解析◆】： 由于A．B公司同为甲公司的子公司，故A．B为同一控制下的企业合并，后续计量采用成本法。同一控制下长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值的差额，应当调整资本公积；成本法下，长期股权投资的初始投资成本按照被投资单位可辨认净资产账面价值份额确定，持有期间，被投资单位宣告分配现金股利或利润，应确认投资收益，被投资单位实现净利润，投资方不做账务处理，处置投资时，股权投资账面价值与取得价款之间的差额计入投资收益。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 东方公司因红日公司发生严重财务困难，预计难以全额收回红日公司所欠货款240万元。经协商，红日公司以银行存款180万元结清了全部债务。东方公司对该项应收账款已计提坏账准备24万元。假定不考虑其他因素，债务重组日东方公司应确认的损失为（）万元。
A．36
B．0
C．60
D．12

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 债务重组日东方公司的会计分录如下： 借：银行存款 180 坏账准备 24 营业外支出-债务重组损失 36 贷：应收账款 240 综上，本题应选A

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(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入、支出和费用六大会计要素。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：民间非营利组织的会计要素是不包括支出要素的。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
B．融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
C．特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
D．未投入使用的固定资产不应计提折旧

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项A表述正确，预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产，不符合资产的定义，因此，应终止确认； 选项BC表述正确，费用化后续支出均应计入当期损益，计入特定固定资产成本的弃置费用需采用现值计量； 选项D表述错误，未投入使用的固定资产也应计提折旧。 综上，本题应选ABC。

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(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 行权是按期权的约定价格实际购买股票，一般是在授予日之后至期权到期日之前的可选择时段内行权。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 行权是按期权的约定价格实际购买股票，一般是在可行权日（而非授予日）之后至期权到期日之前的可选择时段内行权。 因此，本题表述错误。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 关于可转换公司债券，下列表述正确的有（　 ）。
A．将权益成份确认为资本公积
B．将负债成份确认为应付债券
C．按公允价值计量负债成份初始确认金额
D．按债券面值计量负债成份初始确认金额

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项AB表述正确； 选项C表述正确，选项D表述错误，企业发行可转换公司债券，按公允价值计量负债成份初始确认金额。 综上，本题应选ABC

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2）~（4）判断DUIA公司会计处理是否正确，如果不正确，请说明理由，并作出调整。甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：　　（1）5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。　　（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。　　（3）16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。　　（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币，其中，人民币8 000 000元作为注册资本入账。　　（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。　　（6）28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。　　（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为：1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下：

【◆参考答案◆】：资料（2）正确资料（3）不正确理由：交易性金融资产的汇兑损益应计入公允价值变动损益，不应计入财务费用调整分录：借：公允价值变动损益 250 贷：财务费用——汇兑损益 250资料（4）不正确理由：外币交易性金融资产处置时，对于汇率的变动和股价的变动不进行区分，均作为投资收益处理。调整分录：借：交易性金融资产——公允价值变动 250 投资收益 550 贷：财务费用——汇兑损益 800借：投资收益 250 贷：公允价值变动损益 250

【◆答案解析◆】：资料（2）正确，交易性金融资产的交易费用应计入投资收益资料（3）不正确正确分录为：借：交易性金融资产——公允价值变动 20000【（3-2）×2500×8】 贷：公允价值变动损益 20000资料（4）不正确正确分录为：借：银行存款——欧元 63200【3.2×2500×7.9】 贷：交易性金融资产——成本 40500 交易性金融资产——公允价值变动 20000 投资收益 2700借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000