2012年12月15日，DUIA公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1 230万元。该设

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月15日，DUIA公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1 230万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提折旧。2015年12月31日，经检查，该设备的可收回金额为650万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2016年度该设备应计提的折旧额为（）万元。
A．110
B．105
C．233
D．144

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 2015年年末该固定资产账面价值=1 230－（1 230－30）÷10×3＝870（万元），大于可收回金额650万元，应计提减值准备220万元。2016年折旧额＝（650－20）÷6＝105（万元）。 综上，本题应选B。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 期末存货采用成本与（　　）孰低计量。
A．重置成本
B．历史成本
C．可变现净值
D．公允价值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：重置成本，又称现行成本。一般是盘盈的固定资产时这些情况用的；历史成本，又称实际成本。一般是购买原材料时用到的；公允价值，一般是金融资产中经常用到的；企业的期末存货应当采用成本与可变现净值孰低计量原则。综上所述 故而选C.

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 在资本化期间内，外币专门借款及一般借款的本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。( )
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：外币一般借款本金及利息的汇兑差额，应当予以费用化。

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，下列说法正确的有（　）。
A．初始确认时确认所有者权益
B．初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量
C．等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用
D．可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：本题考核以现金结算的股份支付的核算。企业以现金结算的股份支付初始确认时借记相关的成本费用，贷记应付职工薪酬。不涉及所有者权益类科目。综上所述，故而选BCD

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 芬芳企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（　 ）万元。
A．30
B．46.2
C．33
D．32.5

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 重新计量上年递延所得税资产余额＝33/33％×25％＝25（万元）； 本年应确认递延所得税资产=30×25％=7.5（万元） 该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额=25+7.5=32.5（万元） 综上，本题应选D 【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 以账面价值600万元，准备持有至到期的长期债券投资换入A公司公允价值为550万元的专利技术，并支付补价20万，该项非关联交易属于非货币性资产交换。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 准备持有至到期的长期债券投资属于货币性资产，所以该项交易不属于非货币性资产交换。 因此，本题表述错误。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年年末，某事业单位完成财政补助收支结转后，对财政补助各明细项目进行分析，按照有关规定将某项目结余资金45万元转入的科目是（　）。
A．财政补助结转
B．事业基金——一般基金 
C．事业结余
D．财政补助结余

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余。

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，只需将该子公司合并日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 因同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。 因此，本题表述错误。 【提个醒】因非同一控制下企业合并增加的子公司，在合并当期期末编制合并利润表时，应将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理A公司在2011年至2013年发生了如下与债务重组相关的事项：（1）2011年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2 200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2011年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。（2）2012年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的无形资产的账面原值为1 500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1 200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为200万元。剩余债务自2012年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2012年B公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。（3）B公司在债务重组时预计2012年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；（2）计算B公司债务重组利得的金额；（3）分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录；（4）假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理；（5）假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理。

【◆参考答案◆】：假定B公司2012年未实现盈利，将预计负债转入营业外收入 2012年12月31日： 借：财务费用　　　　　　　　　　24 　　贷：银行存款　　　　　　　　　 24 借：预计负债 12 　　贷：营业外收入 12 2013年12月31日： 借：应付账款——债务重组　　　　　600 　　财务费用　　　　　　　　　　24 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　624

【◆答案解析◆】：略