下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（　）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是（　）。
A．无形资产处置收益 
B．投资性房地产处置收益 
C．非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额 
D．接受投资时确认的资本溢价

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，计入营业外收入，属于直接计入当期利润的利得；选项B，通过其他业务收入、其他业务成本核算，不属于利得；选项D，属于所有者投入资本的一部分，不属于利得。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 大海公司适用的所得税率为25%，2014年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2014年12月31日，该项罚款尚未支付。则2014年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（　）万元。
A．0
B．100
C．-100
D．25

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。综上所述，故而选A

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，可能调整的报表项目是（）。
A．涉及现金收支的事项
B．涉及利润分配的相关事项
C．涉及所有者权益的事项
D．涉及损益调整的事项

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不能调整，选项BCD都可能调整，涉及利润分配的相关事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算；涉及所有者权益的事项，调整相关科目；涉及损益调整的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。 综上，本题应选BCD。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断该租赁的类型，并说明理由。五环公司于2014年12月1日与四环租赁公司签订了一份设备租赁合同，该设备用于五环公司生产经营使用，合同条款如下：（1）租赁标的物：M设备。（2）租赁期：2014年12月31日至2016年12月31日。（3）租金支付方式：2015年12月31日支付租金300万元和2016年12月31日支付租金300万元。（4）2014年12月31日M设备的公允价值为550.02万元，预计尚可使用年限为5年。（5）租赁内含利率为6%。（6）M设备于2014年12月31日运抵五环公司，发生运杂费和安装费用共计10万元，12月31日达到预定可使用状态。五环公司对其固定资产均采用年限平均法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法摊销。（7）租赁期届满后，五环公司将租赁设备归还给四环租赁公司。要求：答案中的金额单位用万元表示。

【◆参考答案◆】：该项租赁为融资租赁。理由：最低租赁付款额=300×2=600（万元），最低租赁付款额现值=300/（1+6%）+300/（1+6%）2=550.02（万元），最低租赁付款额现值超过租赁资产公允价值550.02万元的90%，所以该项租赁应认定为融资租赁。

【◆答案解析◆】： 满足下列标准之一的，应认定为融资租赁，如下列条件均不满足，则属于经营租赁。（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁期开始日就可以合理地确定承租人将会行使这种选择权。（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%）。（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎（≥90%）相当于租赁开始日租赁资产的公允价值。（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 本题目满足第四个条件，550.02/600×100%=91.67%，所以为融资租赁。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2015年11月10日，甲公司收到现金股利。2015年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司2015年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A．100
B．116
C．120
D．132

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 购入时，交易费用4万元应记入“投资收益”科目的借方，已宣告但尚未发放的现金股利=0.16×100＝16（万元），记入“应收股利”科目的借方，则交易性金融资产的成本=860－4－16＝840（万元）；出售时，应确认处置收益＝960－840＝120（万元）。因此，2015年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益＝120－4＝116（万元）。 综上，本题应选B。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列生产活动发生的中断中，属于非正常中断的有（　　）。
A．资金周转发生了困难导致的中断
B．发生了与资产购建、生产有关的劳动纠纷等导致的中断
C．工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查导致的中断
D．企业因与施工方发生了质量纠纷导致的中断

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项ABD属于非正常中断，非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。 选项C属于正常中断，正常中断通常仅限于因购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的程序，或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断。 综上，本题应选ABD。

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 投资性房地产属于企业的非货币性资产。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额收取的资产，投资性房地产不符合该定义，所以不属于货币性资产，而应属于非货币性资产。 因此，本题表述正确。

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(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 编制合并报表时，外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“其他综合收益”项目列示。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在编制合并报表时，母公司分担的外币财务报表折算差额，应在合并资产负债表中所有者权益的“其他综合收益”项目中列示。属于子公司少数股东应分担的部分应并入“少数股东权益”项目列示。 因此，本题表述错误

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），计算甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉。甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下：（1）2013年度①1月1日，甲公司与非关联方丁公司进行债务重组，丁公司以其持有的公允价值为15 000万元的乙公司70%有表决权的股份，抵偿前欠甲公司货款16 000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算，当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20 000万元，其中股本10 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积2 000万元，未分配利润3 000万元。②12月1日，甲公司向乙公司销售A产品一台，销售价格为3 000万元，销售成本为2 400万元；乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，12月31日，甲公司尚未收到上述款项，对其计提坏账准备90万元；乙公司未对该固定资产计提减值准备。③2013年度，乙公司实现的净利润为零，未进行利润分配，所有者权益无变化。（2）2014年度资料①1月1日，甲公司以银行存款280 000万元取得丙公司100%有表决权的股份，并作为长期股权投资核算，交易前，甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能够对丙公司实施控制。当日，丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280 000万元，其中股本150 000万元，资本公积60 000万元，盈余公积30 000万元，未分配利润40 000万元。②3月1日，甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套，作为存货，货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套，至12月31日，甲公司以每套售价150万元对外销售8套，另外2套存货不存在减值迹象。③5月9日，甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。④12月31日，甲公司以15 320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司，款项已收存银行，乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成，当日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000万元货款，对其补提了510万元的坏账准备，坏账准备余额为600万元。⑤2014年度，乙公司实现的净利润为300万元；除净损益和股东变更外，没有影响所有者权益的其他交易或事项；丙公司实现的净利润为960万元，除净损益外，没有影响所有者权益的其他交易或事项。（3）其他相关资料①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉=15 000-20 000×70%=1 000（万元）。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 在固定资产使用过程中，与其有关的经济利益预期实现方式发生变化后，企业也应相应改变其使用寿命和预计净残值。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生改变时，相应的折旧方法也应改变，而不是其使用寿命和预计净残值。如有确凿证据表明固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命，固定资产预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。 因此，本题表述错误。