2015年12月25日

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 2015年12月25日2014年11月5日，某捐资举办的民办学校获得一笔23 000元的捐款，捐款人要求将款项用于奖励该校2015年度科研竞赛的前十名学生。该民办学校在2015年12月25日将2014年收到的23000元捐款以现金的形式奖励给了科研比赛的前十名学生。要求：编制与该交易有关的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：业务活动成本　　　　　　　　　　　　　　 23000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 23000

【◆答案解析◆】：略

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于合并现金流量表中有关少股东权益项目表述不正确的是（）。
A．母公司与子公司、子公司相互之间的现金流量在编制合并现金流量表时需要进行抵销处理
B．我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
C．子公司与少数股东之间的现金流量应抵消，不予单独反映
D．企业合并当期，母公司购买子公司及其他营业单位支付对价中以现金支付的部分与子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物应当相互抵销

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD表述正确； 选项C表述错误，子公司与少数股东之间的现金流量，不需抵销，应在合并现金流量表中单独反映。 综上，本题应选C

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不得自应纳税经济利益中抵扣的金额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额。

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。对于使用寿命有限的无形资产，会计期末不需要进行减值测试。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于使用寿命有限的无形资产，如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应在会计期末进行减值测试。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某企业于2008年12月11日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为1 500万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用年限平均法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从2010年1月开始执行38项具体会计准则，将所得税核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。同时对该项固定资产改按平均年限法计提折旧。该企业适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素，则该企业会计政策变更的累积影响数为()万元。
A．-50
B．50
C．200
D．150

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考核会计政策变更的核算。2009年末，固定资产的账面价值＝1 500－1 500×5/15＝1 000(万元)，计税基础＝1 500－1 500/5＝1 200(万元)，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产50万元，会减少所得税费用50万元，故累积影响数的金额为50万元。综上所述，故而选B

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(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 同一控制下的企业合并，投资方投出资产的公允价值和其账面价值之间的差额应确认为当期损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 同一控制下的企业合并，企业以非现金资产为合并对价，不确认非现金资产的处置损益。 因此，本题表述错误。

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 分录： 借：所得税费用 1475　　 递延所得税资产 45　　 贷：应交税费--应交所得税 1515　　　　 递延所得税负债 5

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(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 会费收入期末无余额。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在会计期末，应当将该科目中“非限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“非限定性净资产”科目，将该科目中“限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“限定性净资产”科目。期末结转后该科目应无余额。 因此，本题表述正确

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，2015年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（　　）万元。
A．0
B．22
C．65
D．82

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=（100+17+30）-（80-15）=82（万元）。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日，维维公司以银行存款9 000万元购入一项无形资产。该项无形资产的预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。维维公司于每年年末对无形资产进行减值测试；假定原预计使用寿命保持不变。2014年和2015年末，维维公司预计该项无形资产的可收回金额分别为6 000万元和5 334万元。假定不考虑其他因素，维维公司该项无形资产2016年7月1日的账面价值为（）万元。
A．4 875
B．5 950
C．6 069
D．9 000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 至2014年年末计提减值准备前该项无形资产的账面价值＝9 000－9 000÷10×2＝7 200（万元），可收回金额为6 000万元，减值1 200万元； 2015年该项无形资产摊销额＝6 000÷8＝750（万元）。至2015年年末该项无形资产计提减值准备前的账面价值＝6 000－750＝5 250（万元），与可收回金额5 334万元比较，未减值。因此，2015年末该项无形资产的账面价值为5 250万元。　　 2016年1～6月份该项无形资产应摊销额＝5 250÷7÷2＝375（万元）。因此，至2016年7月1日，该项无形资产的账面价值＝5 250－375＝4 875（万元）。 综上，本题应选A。