下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）
A．日后事项涵盖期间包括报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前不存在的事项
C．资产负债表日就是指年末
D．财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，日后事项涵盖期间应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。会计中期期末包括半年末、季末、月末。【该题针对"日后事项的概念及涵盖的期间"知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司本期收到先征后返的增值税100万元，应()。
A．冲减应交税费100万元
B．确认营业外收入100万元
C．确认递延收益100万元
D．确认资本公积100万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：【答案解析】本题考查的知识点是：与收益相关的政府补助的会计处理。收到先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是企业已经发生的费用，因此在收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款l500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2012年12月31日，该股票的公允价值为l600万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，则2013年l2月31日，该股票的公允价值为1300万元。2013年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为()万元。
A．-l38.75
B．-l85
C．-300
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产应按照公允价值和交易费用之和作为初始入账金额，支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目单独核算，所以，可供出售金融资产的初始入账金额=1500-20+5=1485(万元)：2013年l2月31日，甲公司累计确认的资本公积=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-l38.75(万元)。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选,A4型题,A3/A4型题] 甲公司为增值税一般纳税人，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×10年发生如下业务：(1)8月10日进口原材料价款共计1500万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=7.3元人民币，另用人民币支付进口关税1867.5万元，支付进口增值税243.41万元，货款尚未支付。(2)8月20日收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认的价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=7.25元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币。不考虑增值税。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：该项存货的入账价值=1500×7.3+1867.5=12817.5(万元人民币)

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 政府会计主体无偿调入的无形资产，其成本入账金额为（）
A．调出方账面价值加上相关税费确定
B．调出方账面价值
C．调出方公允价值
D．调出方公允价值加上相关税费确定

【◆参考答案◆】：A

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。
A．使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率
B．银行同期存款利率
C．租赁内含利率
D．出租人出租资产的无风险利率

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，应重新计算融资费用分摊率，所采用的分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 1999年修订的（）第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。
A．《会计法》
B．《注册会计师法》
C．《内部会计控制规范――基本规范》
D．《商业银行内部控制指引》

【◆参考答案◆】：C

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是()。
A．计提存货跌价准备
B．已确认销售收入但尚未发出的商品
C．已发出商品但尚未确认销售收入
D．已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：『答案解析』选项C，已发出商品但未确认收入，只是将存货成本先转入了发出商品，发出商品也是在“存货”项目中列示，并不影响存货账面价值。

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 绿园公司2013年发生如下业务：（1）1月1日外购一台需要安装的生产设备，设备价款150万元，发生安装费用30万元，3月31日达到预定可使用状态。绿园公司对其采用年数总和法计提折旧，预计净残值为0，预计使用寿命为5年。税法规定此类设备应按照直线法计提折旧，预计净残值、使用寿命与会计一致，当年此设备生产的产品至年末全部对外出售。（2）3月1日，购入一项专利技术，原价为480万元，该专利技术使用寿命不确定，期末进行减值测试，确认100万元的减值准备。税法规定，该项专利技术应按照10年期限采用直线法进行摊销，有关摊销额允许税前扣除。（3）6月30日，绿园公司持有M公司30%的股权，能够对M公司的财务和经营决策产生重大影响。M公司2013年上半年实现公允净利润600万元，绿园公司对此确认投资收益，并相应调整长期股权投资账面价值。该项投资为绿园公司2013年初取得，入账价值为250万元（等于初始投资成本），当年M公司未发生其他分配事项。期末该投资可收回金额为350万元。绿园公司打算长期持有该长期股权投资。（4）本期发生公益性捐赠支出310万元，税法规定，对公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分不得扣除。（5）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升80万元。（6）其他资料：绿园公司2013年实现利润总额2500万元，适用的所得税税率为25%，假定期初递延所得税项目余额均为0，未来期间能取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1），分别计算2013年该项设备会计和税法的折旧金额，并计算应确认的递延所得税；（2）根据资料（2），计算2013年末无形资产的计税基础，并计算应确认的递延所得税；（3）根据资料（3），计算长期股权投资应确认的减值金额，并计算2013年末应确认的递延所得税和应纳税调整的金额；（4）计算绿园公司2013年应纳税所得额和应交所得税；（5）计算绿园公司2013年所得税费用的金额，并编制绿园公司确认所得税的相关分录。

【◆参考答案◆】：（1）固定资产的入账价值=150+30=180（万元）会计折旧=180×5/（1+2+3+4+5）×9/12=45（万元）税法折旧=180/5×9/12=27（万元）产生可抵扣暂时性差异18万元应确认递延所得税资产=18×25%=4.5（万元）（2）无形资产计税基础=480-480/10×10/12=440（万元）无形资产账面价值=480-100=380（万元）产生可抵扣暂时性差异60万元应确认递延所得税资产=60×25%=15（万元）（3）长期股权投资期末账面价值=250+600×30%=430（万元）可收回金额=350（万元）因此，应确认减值损失=430-350=80（万元）产生可抵扣暂时性差异80万元由于拟长期持有长期股权投资，2013年末不确认递延所得税。应纳税调整的金额=-600×30%+80=-100（万元）（4）捐赠支出准予税前扣除的金额=2500×12%=300（万元），因此应纳税调增10万元。应纳税所得额=2500+45-27+100-480/10×10/12-100+10=2488（万元）应交所得税=2488×25%=622（万元）（5）所得税费用=应交所得税--递延所得税资产=622-4.5-15=602.5（万元）可供出售金融资产公允价值上升应确认递延所得税负债=80×25%=20（万元）因此所得税相关分录为：借：所得税费用602.5递延所得税资产19.5其他综合收益20贷：应交税费--应交所得税622递延所得税负债20

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有()。
A．房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房
B．发出商品
C．低值易耗品
D．房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：【解析】房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房属于投资性房地产，用于对外出售的商品房属于存货，选项A不属于存货。