注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师对被审计单位可能存在影响会计报表的违反法规行为，应采取的措施有()
A．与被审计单位管理当局商讨
B．向律师进行必要的法律咨询
C．扩大审计程序，以查明事实真相
D．发表否定意见

【◆参考答案◆】：A, B, C

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 关于集团财务报表审计风险，以下理解中，不恰当的是（）。
A．集团审计风险取决于集团财务报表重大错报风险和检查风险
B．在集团审计中，审计风险可能来自于组成部分注册会计师没有发现组成部分财务信息存在的错报导致集团财务报表发生重大错报的风险
C．在集团审计中，审计风险可能来自于集团项目组没有发现集团财务报表重大错报的风险
D．在集团审计中，为了控制审计风险需要提高集团重要性水平

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D不恰当，集团重要性水平是判断错报是否重大的临界值。控制审计风险不能通过提高集团重要性水平解决，只能依赖有效设计和实施审计程序降低。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是()
A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B．信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D．审计抽样只与审计风险中的检查风险相关

【◆参考答案◆】：D

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2014年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项，请逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。（1）审计项目组成员A注册会计师与甲公司董事同为古董爱好者，经其介绍，A注册会计师从其他古董收藏者手中购得一件难得的彩陶马；（2）审计业务约定书约定，甲公司如融资成功，将另行奖励ABC会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.1%计算；（3）2014年3月1日，ABC会计师事务所接受委托，为甲公司编制企业所得税纳税申报表，该表经甲公司财务总监签署后报出。（4）审计项目组成员在审计过程中就会计调整分录的建议与甲公司管理层进行沟通和讨论。（5）经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，但每人限购1000元。

【◆参考答案◆】：（1）不违反。A注册会计师与甲公司董事之间不存在密切关系，也不存在直接经济利益关系。（2）违反。提供审计服务不得采用或有收费，否则将因自身利益严重影响独立性。（3）不违反。在管理层承担责任的情况下，提供编制纳税申报表的服务不影响独立性。（4）不违反。与审计客户管理层提出调整建议，并沟通会计调整分录是注册会计师的职责，不违反独立性。（5）违反。该交易不属于公平交易，将因自身利益对独立性产生不利影响。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是()。
A．在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的
B．给委托人、其他利害关系人造成损失的
C．因过失提供有重大遗漏的审计报告的
D．在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：注册会计师承担刑事责任的前提是欺诈行为的存在，选项AD均属于欺诈行为。【该题针对"对注册会计师法律责任的认定"知识点进行考核】

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 信息技术的一般控制通常包括()
A．输入控制
B．处理控制
C．程序开发
D．程序和数据访问

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：应用控制包括输入、处理和输出控制。【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是()。
A．如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础
B．如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任
C．书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证
D．书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

【◆参考答案◆】：C

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指（）。
A．资产负债表日后十二个月
B．资产负债表日后二十四个月
C．资产负债表日后三十六个月
D．审计报告日后十二个月

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指资产负债表日后十二个月。因此，管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自资产负债表日起的下一个会计期间。如果评估期间少于资产负债表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至十二个月。

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A．4
B．3
C．1
D．2

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。·ℳ°．·※°∴ ╰☆╮ 。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于PPS抽样的说法中，正确的是（）
A．当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，但是PPS抽样的样本规模仍然小于传统变量抽样所需的规模
B．当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时能精确估计抽样风险的影响，不会出现注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况
C．在PPS抽样中，注册会计师需要逐个累计总体金额
D．如果样本中没有发现错报，注册会计师要考虑考虑尚未发现的错报，需要计算推断的错报和抽样风险允许限度

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加，PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模，选项A错误。当发现错报，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师拒绝一个可接受的总体账面金额的情况，选项B错误。如果样本中没有发现错报，推断的总体错报就是零，抽样风险允许限度小于或等于设计样本时使用的可容忍错报。在这种情况下，注册会计师通常不需进行额外的计算就得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报。