下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是（）。
A．为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项
B．注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求
C．注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性
D．注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有()
A．函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户
B．改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后
C．以前审计过程中经常会询问销售经理甲，此次审计也将其列入审计计划
D．金额为零的账户以前审计过程中没有关注过，此次审计将其列入审计计划

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项A是注册会计师进行审计时通常使用的程序;选项C并没有改变注册会计师的审计套路，没有提高审计程序的不可预见性。【该题针对"增加审计程序不可预见性的方法"知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑正确的是（）。
A．信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成反比
B．重大错报的风险低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C．对控制的信赖程度较低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D．当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动，但控制却没有做出相应变动时，注册会计师不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据成正比，当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据，选项A错误。如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，选项B和C错误。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有（）。
A．总体变异性
B．拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性
C．控制的预期偏差
D．控制的执行频率

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A错误，因为控制活动构成的总体不存在总体变异性。注册会计师应考虑影响控制测试范围的以下因素：（1）执行控制的频率（选项D）；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）控制的预期偏差（选项C）；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性（选项B）。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列与控制测试相关的说法中，错误的是（）。
A．控制测试与了解内部控制的目的不同
B．控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C．注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
D．如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D错误。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师设计进一步审计程序应当考虑的因素包括（）。
A．收费的高低
B．重大错报发生的可能性
C．被审计单位采用的特定控制的性质
D．被审计单位管理层的预期

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：在设计进一步审计程序时，注册会计师应考虑下列因素：（1）风险的重要性；（2）重大错报发生的可能性；（选项B）（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；（4）被审计单位采用的特定控制的性质；（选项C）（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的主要因素有（）。
A．被审计单位执行控制的频率
B．控制的预期偏差
C．信息技术的应用程序
D．拟信赖控制运行有效性的时间长度

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师在确定控制测试的范围时，除考虑对控制的信赖程度外，注册会计师还可能考虑以下因素：（1）在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率（选项A）；（2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度（选项D）；（3）控制的预期偏差（选项B）；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性。此外，对自动化控制的测试范围要特别考虑，对于一项自动化应用控制，除非系统发生变动，这项自动化控制应当一贯运行，也就是一般无需扩大测试范围，选项C正确。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于审计程序的说法中，正确的有（）。
A．检查有形资产可为权利和义务提供充分、适当的审计证据
B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：检查有形资产可为其存在性提供充分、适当的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊认定提供充分、适当的审计证据

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的有（）。
A．当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B．，如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试
C．如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末
D．如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项B错误，因为控制预期运行无效时，注册会计师一般不拟进行控制测试。选项C错误，因为注册会计师应当在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论直接推理到期末。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 简要说明注册会计师如何增加审计程序不可预见性？

【◆参考答案◆】：【正确答案】（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。