下列项目中，不属于投资性房地产的有（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，不属于投资性房地产的有（　　）。
A．已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权
B．出租给本企业职工居住的宿舍
C．拟用于出租的在建商场
D．企业拥有并自行经营的旅馆饭店

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：企业为生产商品、提供劳务或经营管理而持有的房地产，如：企业出租给本企业职工居住的房屋，企业拥有并自行经营的旅馆、饭店等不属于投资性房地产，选项B和D错误。须有董事会或类似机构作出书面决议，明确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中，不正确的有（　　）。
A．会计政策变更进行追溯调整时，损益类科目通过“以前年度损益调整”核算，一般不涉及应交所得税的调整，但可能涉及递延所得税的调整
B．如果确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法，不用进行追溯调整
C．会计估计变更改变企业以前期间的会计估计
D．只要是前期差错都采用追溯重述法进行追溯调整

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项A，对会计政策变更进行追溯调整时，损益类科目直接调整留存收益，不通过“以前年度损益调整”来核算；选项C，会计估计变更不改变企业以前期间的会计估计；选项D， 对于重大的前期差错采用追溯重述法进行追溯调整，对于不重大的前期差错不用追溯，可以直接调整发现当期与前期相同的相关项目。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司从2015年1月开始改用双倍余额递减法计提折旧（折旧年限和预计净残值不变），并将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法，A公司适用的所得税税率为25%。A公司于2012年12月1日购入一台不需安装的设备并投入使用。该设备入账价值为3600万元，采用年限平均法计提折旧（税法规定采用双倍余额递减法），原折旧年限为5年（与税法规定一致），预计净残值为零（与税法规定一致）。2015年该固定资产计提的折旧额为（　）。
A．720万元
B．1440万元
C．1080万元
D．2160万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2015年该固定资产计提的折旧额＝（3600－3600/5×2）×2/3＝1440（万元）

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司持有乙公司70%股权并控制乙公司，甲公司20×3年度合并财务报表中少数股东权益为950万元，20×4年度，乙公司发生净亏损3 500万元。无其他所有者权益变动，除乙公司外，甲公司没有其他子公司。不考虑其他因素，下列关于甲公司在编制20×4年度合并财务报表的处理中，正确的有(　　)。
A．母公司所有者权益减少950万元
B．少数股东承担乙公司亏损950万元
C．母公司承担乙公司亏损2 450万元
D．少数股东权益的列报金额为-100万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：母公司所有者权益减少=3 500×70%=2 450(万元)，选项A错误;少数股东承担乙公司亏损=3 500×30%=1 050(万元)，选项B错误;母公司承担乙公司亏损=3 500×70%=2 450(万元)，选项C正确;少数股东权益的列报金额=950-1 050=-100(万元)，选项D正确。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 【考点：交易性金融资产从买，后续公允变动，到多次处置】A公司系上市公司，所得税税率为25%，按季对外提供财务报表。2015年该公司发生如下业务：　　　（1）A公司2015年4月6日购买B公司发行的股票1000万股，成交价为5.40元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中每股派0.3元现金股利，每10股派2股股票股利；另付交易费用4万元，A公司拟准备近期出售。　（2）2015年4月15日收到发放的股利，每股派0.3元现金股利和每10股派2股股票股利。（3）2015年6月10日A公司出售股票600万股，每股成交价为5.80元，另付税费2.40万元。（4）2015年6月30日该股票每股市价为5元。（5）2015年7月26日出售股票400万股，成交价为4.80元，另付税费3.60万元。（6）2015年12月31日该股票每股市价为4.2元。要求：按上述资料编制相关会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）　 借：交易性金融资产——成本　［1000×（5.4－0.3）］5100　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　（1000×0.3）300　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　5404（2）借：银行存款　　　　　　300　　　　贷：应收股利　（1000×0.3）300　　对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。分配股票股利后，A公司持有的股票数量为1000＋1000/10×2＝1200（万股）（3）借：银行存款　　　　　　　（600×5.80－2.40）3477.6　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　（5100/2）2550　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　927.6（4）　 借：交易性金融资产——公允价值变动（600×5－2550）450　　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 450　　注：其中600万股包含B公司分派的股票股利（500/10）×2＝100（万股）。（5）借：银行存款　　　　　　　　　（400×4.8－3.60）1916.4　　 公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　 300　　 贷：交易性金融资产——成本　［（5100－2550）×2/3］1700　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动　　 （450×2/3）300　　　　　　 投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　216.40（6）借：公允价值变动损益　　　　　　（200×5－200×4.2）160　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　160

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，相关资产或负债的交易活动通常不应作为有序交易的有（　　）
A．资产出售方为满足法律或者监管规定而被要求出售资产，即被迫出售
B．资产出售方或负债转移方处于或者接近于破产或托管状态，即资产出售方或负债转移方已陷入财务困境
C．与相同或类似资产或负债近期发生的其他交易相比，出售资产或转移负债的价格是一个异常值
D．在当前市场情况下，市场在计量日之前一段时间内不存在相关资产或负债的惯常市场交易活动

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：以上四个选项均正确，可以从书上原文中找到答案。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为生产制造企业，适用的所得税税率为25%。2013年12月31日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1 200万元，预计使用寿命为10年（与税法规定一致），预计净残值为0，按照直线法计提折旧，2014年年末可收回金额为950万元；2015年年末可收回金额为850万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税法规定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。A公司2015年税前利润总额为4 000万元。假定不考虑其他因素，则下列关于A公司该项业务在2015年的会计处理，表述不正确的是（　）。
A．本期应转回的递延所得税资产为5万元
B．A公司应确认的所得税费用为1 000万元
C．2015年年初可抵扣暂时性差异余额为130万元
D．2015年期末递延所得税资产余额为28.89万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本期应转回递延所得税资产＝（130－115.56）×25%＝3.61（万元），选项A错误；由于不存在非暂时性差异和税率变动，2015年所得税费用＝4 000×25%＝1 000（万元），选项B正确; 2014年期末账面价值＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），大于可收回金额，因此计提减值准备＝1 080－950＝130（万元），减值后账面价值＝950（万元），计税基础＝1 200－1 200/10＝1 080（万元），形成130万可抵扣暂时性差异，即2015年可抵扣暂时性差异期初余额为130万元，选项C正确；2015年期末账面价值＝950－950/9＝844.44（万元），小于可收回金额，不计提减值，计税基础＝1 080－1 200/10＝960（万元），可抵扣暂时性差异期末余额为115.56万元，递延所得税期末余额为28.89万元，选项D正确。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 关于借款费用，下列说法中不正确的有（　　）。
A．在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本
B．借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本
C．符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产
D．专门借款费用资本化金额为累计资产支出加权平均数乘以资本化率

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本，选项A不正确；专门借款费用资本化金额应当以专门借款实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，选项D不正确。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项属于投资活动现金流量的有（　）。
A．处置固定资产收到的变价收入
B．出售办公楼取得的价款
C．收到子公司分派的现金股利
D．转让专利权使用权收到的价款

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D属于经营活动现金流量

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（　）。
A．取得长期借款发生的交易费用
B．取得交易性金融资产发生的交易费用
C．发行交易性金融负债发生的交易费用
D．发行一般公司债券发生的交易费用

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：易性金融资产（或负债）发生的交易费用应计入投资收益，选项B．C错误。交易费用计入初始入账价值。