甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是()。
A．甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工
B．甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升
C．为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
D．根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%

【◆参考答案◆】：C

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 如果注册会计师在测试了关键控制后将工薪交易和余额中的重大错报风险评估为低水平，则其将会调整审计策略为()
A．以获取为实施分析程序所需要的大多数实质性审计证据，减少细节测试
B．以获取为细节测试所需要的大多数实质性审计证据，减少实质性分析程序
C．仅实施实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据
D．仅实施细节测试，以获取充分、适当的审计证据

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应()
A．实地盘点投资证券
B．获取被审计单位管理当局声明
C．向代保管机构发函询证
D．逐笔检查被审计单位相关会计记录

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师一般首选向代管机构函证。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责对甲公司2013年度的财务报表进行审计。部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下：（1）A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。（2）甲公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：①货币资金支付与审批；②货币资金保管与总分类账记录；③货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账；④现金、银行存款总账与日记账的登记；⑤银行存款余额调节表的编制与复核。（3）根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统（简称Y系统）中设置了其相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。（4）出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结存余额，并将结存余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管每天检查现金日报表。（5）每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。要求：（1）针对事项（1），注册会计师了解内部控制程序是否恰当？请简述理由，并指出应当采用哪些审计程序？请填列下表。（2）针对事项（2）、（3）、（4）、（5），请分别指出甲公司有关货币资金职责分工、Y系统的设置或访问、现金管理和银行账户管理的内部控制设计是否存在缺陷，如果存在，请分别说明理由，同时提出改进建议。请填列下表。

【◆参考答案◆】：

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关审计固有限制的说法，错误的是（）。
A．由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的
B．由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
C．由于审计存在固有限制，注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零
D．审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的合理理由

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中不正确的有（）
A．因为审计报告已经是注册会计师对被审计单位财务报表审计后提出的结论，所以无须将已审计的财务报表附于审计报告之后
B．如果管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
C．如果注册会计师在阅读其他信息时发现重大不一致，则通常而言不是需要修改已审计财务报表，就是需要修改其他信息，或者两者都需要修改；如果注意到明显的对事实的重大错报，则必定是其他信息而非已审计财务报表需作修改
D．注册会计师在审计中，如果发现存在未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，则注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见，不需要考虑对比较数据的影响

【◆参考答案◆】：A, B, D

【◆答案解析◆】：选项A注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。选项B属于审计范围受到限制，应该出具保留意见或者无法表示意见。选项D如果未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，注册会计师仍应对本期财务报表整体发表非无保留意见，但由于未解决事项并未对本期数据产生重大影响，因此在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响。【该题针对"审计报告日后获取的其他信息"知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括（）。
A．为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
B．为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入
C．为了增加销售收入而放宽赊销政策
D．为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项CD是企业在收入管理中正常的政策手段，并不是被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（）。
A．了解控制活动是否得到执行
B．了解内部控制的设计
C．记录了解的内部控制
D．寻找内部控制运行中的缺陷

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：了解内部控制与测试内部控制是完全不同的两个概念，二者目的完全不同。选项A．B．C是了解内部控制的内容，选项D属于控制测试的范畴。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是()
A．抽样分布应当近似于正态分布
B．与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C．每个账户被选中的机会相同
D．余额为零的账户没有被选中的机会

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲会计师事务所于2011年接受委托对A企业进行财务报表审计，之后，因A企业与其最大供应商产生纠纷，诉诸于法院，A企业拟聘请甲事务所担任辩护人，针对该事项，以下说法正确的有（）
A．该事项不会对独立性产生不利影响，甲事务所可以承接
B．该事项会对独立性产生不利影响，但甲事务所可以采取防范措施能够将其降低至可接受的水平
C．该事项将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响
D．该事项没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，甲会计师事务所不得为审计客户提供此类服务

【◆参考答案◆】：C, D

【◆答案解析◆】：在审计客户解决纠纷或应对法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表无重大影响，则应当评价因自我评价和过度推介产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。