下列关于土地增值税预征率（除保障性住房外）的规定，不正确的是（）。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于土地增值税预征率（除保障性住房外）的规定，不正确的是（）。
A．全国平均预征率为5%
B．东部地区省份预征率不得低于2%
C．中部地区和东北地区省份预征率不得低于1.5%
D．西部地区省份预征率不得低于1%

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：土地增值税预征率的确定要科学合理，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部地区和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%。注意不要与核定征收率搞混。

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算问答题：某县城一家房地产开发企业2014年度委托建筑公司承建位于县城的住宅楼10栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：（1）支付土地使用权价款1400万元。（2）取得土地使用权支付相关税费42万元。（3）前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。（4）发生管理费用450万元、销售费用280万元、财务费用370万元（利息支出不能准确按转让房地产项目计算分摊）。当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为g%。要求：根据上述资料回答下列问题。（1）该房地产开发企业2014年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计数；（2）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本的合计数；（3）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用金额；（4）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的与转让房地产有关的税金金额；（5）该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计数；（6）该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。

【◆参考答案◆】：（1）该房地产开发企业2014年应缴纳的营业税、城市维护建设税、地方教育附加和教育费附加合计数=7648×5%×（1+5%+3%+2%）+63×5%×（1+5%+3%+2%）=424.11（万元）注意县城的城建税税率是5%。（2）取得土地使用权所支付的金额=（1400+42）×80%=1153.6（万元）开发成本=（90+2100+60）×80%=1800（万元）注意按照已售的比例分摊应扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本。合计=1153.6+1800=2953.6（万元）（3）开发费用=（1153.6+1800）×9%=265.82（万元）注意使用题目给定的9%的房地产开发费用扣除比例。（4）允许扣除的与转让房地产有关的税金=7648×5%×（1+5%+3%+2%）=420.64（万元）（5）加计扣除=（1153.6+1800）×20%=590.72（万元）允许扣除项目金额合计=1153.6+1800+265.82+420.64+590.72=4230.78（万元）（6）增值额=7648-4230.78=3417.22（万元）增值率=3417.22÷4230.78×100%=80.77%，适用40%的税率和5%的速算扣除系数。应纳土地增值税税额=3417.22×40%-4230.78×5%=1155.35（万元）。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 某油田开采原油80万吨，2014年销售原油70万吨，非生产性自用5万吨，另有2万吨采油过程中用于加热和修理油井，3万吨待售。已知该油田每吨原油不含税售价为5000元，适用的资源税税率为6%，则该油田当年应纳的资源税税额为（）万元。
A．21000
B．22500
C．23100
D．24000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：开采原油销售和非生产性自用的原油都应缴纳资源税，开采原油过程中用于加热或修井的原油免征资源税。该油田应纳资源税=（70+5）×5000×6%=22500（元）。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述正确的有（）。
A．独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
B．独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
C．收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税
D．扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（）。
A．出售新房屋及建筑物的
B．出售旧房屋及建筑物的
C．虚报房地产成交价格的
D．成交价低于房地产评估价，又无正当理由的

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：土地增值税法中规定要按评估价的情形有：出售旧房及建筑物的；虚报、隐瞒成交价格的；扣除项目金额不实的；成交价低于房地产评估价，又无正当理由的。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（）。
A．房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B．取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
C．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D．直接转让土地使用权的

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。若取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 土地增值税清算审核的主要方法是（）
A．案头审核
B．定期审核
C．分期审核
D．实地审核

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：清算审核包括案头审核和实地审核。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 目前下列哪-种术式为常用的法洛四联症的姑息治疗方法（）
A．上腔静脉-右上肺静脉吻合
B．上腔静脉-右肺动脉吻合
C．降主动脉-左肺动脉吻合
D．锁骨下动脉-肺动脉吻合
E．升主动脉-右肺动脉吻合

【◆参考答案◆】：D

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 某市国有企业2010年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000价款万元。2012年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元。
A．400
B．1485
C．1490
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：评估价格＝12000×70%＝8400（万元），税金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（万元），增值额＝10000－8400－115＝1485（万元）

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某省煤炭资源税税率为8%，某煤矿2015年2月销售自采原煤500万元（不含增值税，下同）；用自采未税原煤连续加工成洗选煤1000吨，销售600吨，每吨售价0.1万元，将洗选煤100吨无偿换取某保洁公司的保洁服务。已知计算资源税时洗选煤折算率为90%，该煤矿当月应纳资源税为（）万元。
A．47.2
B．44.32
C．45.04
D．45.6

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤换取保洁服务的，视同销售洗选煤计算缴纳资源税。应纳资源税=500×8%+（600+100）×0.1×90%×8%=40+5.04=45.04（万元）。