下列关于金融资产转移的交易或事项中，不应当终止确认相关金融资产的有（　　）。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于金融资产转移的交易或事项中，不应当终止确认相关金融资产的有（　　）。
A．企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购
B．企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价外期权
C．企业（银行）将信贷资产整体转移，同时约定对该项金融资产可能发生的信用损失不会进行全额补偿
D．证券公司将自身持有的证券借给客户，同时要求客户在约定的期限内买入相同数量和品种的证券归还证券公司并支付相应的融券费用

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项BC都表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了买入方，应当终止确认相关金融资产。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是（　　）。
A．赊购商品
B．从银行取得的短期借款
C．因不符合会计准则规定的收入确认条件，未确认为收入的预收账款
D．因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，因不符合会计准则规定的收入确认条件，未确认为收入的预收账款，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为零，即因其产生时已经交纳所得税，未来期间可全额税前扣除；选项D，各项税收滞纳金和罚款，税法不允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 不考虑其他因素，下列单位和个人中不属于X公司关联方的是（　）。
A．与X公司同受一方共同控制的Y公司
B．持有X公司13%的股权且向X公司派有一名董事的股东
C．X公司合营企业的另一合营方
D．X公司控股股东的丈夫

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项C，与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算5月月末货币性项目产生的期末汇兑差额，并列出计算过程；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：分别计算5月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。 银行存款汇兑损益金额=462×6.35－（12.78+ 3180－504.8+254）=－8.28（万元） 应收账款汇兑损益金额=72×6.35－（383.4+326.04－255.6）=3.36（万元） 应付账款汇兑损益金额=20×6.35－（511.2+126.6－511.2）=0.4（万元） 汇兑损益净额=－8.28+3.36-0.4=－5.32（万元） 即计入财务费用的汇兑损益=－5.32（万元）

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（作为可供出售金融资产核算）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为120万元，已摊销20万元，已计提减值准备10元，公允价值为100万元；对丁公司股权投资的公允价值为40万元，账面价值为38万元（成本为33万元，公允价值变动为5万元）。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为110万元。未计提减值准备，公允价值为120万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价20万元。该非货币性资产交换具有商业实质，假定不考虑相关税费。此项非货币性资产交换影响甲公司2015年利润总额的金额为（　　）万元。
A．17
B．10
C．12
D．7

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司换出非专利技术影响利润总额的金额=100-（120-20-10）=10（万元），换出可供出售金融资产影响利润总额的金额=（40-38）+5（其他综合收益转入投资收益）=7(万元），此项交换影响甲公司2015年利润总额的金额=10+7=17（万元）。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2014年发生下列业务：（1）处置交易性金融资产，账面价值为120万元（其中成本为100万元，公允价值变动增加20万元），售价150万元，款项已经收到。（2）处置可供出售金融资产，账面价值为150万元（其中成本为160万元，公允价值变动减少10万元），售价180万元，款项已经收到。（3）到期收回持有至到期投资，面值为100万元，3年期，利率3%，一次还本付息。（4）处置对丙公司的长期股权投资，持股比例为40%，采用权益法核算，成本为500万元，售价为400万元，款项已经收到。（5）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，采用成本法核算，成本为600万元，售价700万元，款项已经收到。（6）整体处置非法人营业单位A，售价100万元，该营业单位持有的现金及现金等价物为10万元；款项已经收到。（7）整体处置非法人营业单位B，售价300万元，该营业单位持有的现金310万元；款项已经收到。（8）上述投资持有期内收到现金股利80万元，款项已经收到。（9）上述投资持有期内收到利息50万元，款项已经收到。下列个别现金流量表项目表述不正确的是（　）。
A．“收回投资收到的现金”为830万元
B．“取得投资收益收到的现金”为139万元
C．“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”为790万元
D．支付其他与投资活动有关的现金”为0

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，“收回投资收到的现金”项目＝（1）150＋（2）180＋（3）100＋（4）400＝830（万元）；选项B，“取得投资收益收到的现金”项目＝（3）100×3%×3＋（8）80＋（9）50＝139（万元）； 选项C，“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”＝（5）700＋（6）（100－10）＝790（万元）；选项D，如果处置其他营业单位收到的现金净额为负数，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映，金额＝（7）310－300＝10（万元）。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 关于应付债券，下列说法中正确的有（　　）。
A．应按期初摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用
B．应按期初摊余成本和合同约定的名义利率计算确定利息费用
C．企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或投资收益
D．企业发行债券（非可转换公司债券）所发生的交易费用，计入应付债券初始确认金额

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：应付债券后续应按摊余成本和实际利率计算确定利息费用，选项B错误；企业发行债券应当按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额，选项C错误。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于合营安排的表述中，正确的是（　）。
A．当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营
B．两个参与方组合能够集体控制某项安排的，该安排构成合营安排
C．合营安排中参与方对合营安排提供担保的，该合营安排为共同经营
D．合营安排为共同经营的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，必须是具有唯一一组集体控制的组合；选项C，参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营；选项D，合营安排划分为共同经营的，参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务；合营安排为合营企业的，参与方对合营安排有关的净资产享有权利。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 以下关于未来适用法的表述，不正确的有（　）。
A．未来适用法是将变更后的会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法
B．未来适用法是在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法
C．会计估计变更应调整会计估计变更当期期初留存收益
D．会计估计变更应对变更年度资产负债表年初余额进行调整

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 3.M股份有限公司（本题下称"M公司”）为上市公司。（1）M公司于2015年3月1日与N公司的控股股东W公司签订股权转让协议，主要内容如下。 　　①以N公司2015年3月1日经评估确认的净资产为基础，M公司定向增发本公司普通股股票100万股（每股面值1元）给W公司取得N公司80%的股权，确定每股价格为6.1元。 　　②M公司该并购事项于2015年4月1日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2015年6月30日发行，当日收盘价为每股6.52元，并于当日办理了股权登记手续。 　　③M公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费2万元；对N公司资产进行评估发生评估费用1万元。相关款项已通过银行存款支付。 　　④M公司于2015年6月30日向W公司定向发行普通股股票后，即对N公司董事会进行改组。改组后N公司的董事会由9名董事组成，其中M公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。N公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。（2）2015年6月30日，以2015年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，N公司可辨认净资产的账面价值（不含递延所得税资产和负债）为640万元，其中股本200万元、资本公积90万元、其他综合收益10万元（可供出售金融资产公允价值变动的利得）、盈余公积51万元、未分配利润289万元。可辨认净资产的公允价值为840万元（不含递延所得税资产和负债）。（3）2015年6月30日，N公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有四项资产存在差异，即：单位：万元上述资产均未计提减值，且资产和负债的计税基础等于其原账面价值。购买日，N公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，不考虑M公司、N公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，除非有特别说明，N公司的资产和负债的账面价值与计税基础相同。 　　①截至2015年末，N公司应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。 　　②购买日发生的评估增值的存货，2015年末已全部对外销售。 　　③N公司固定资产原预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用10年，未来仍可使用20年，折旧方法及预计净残值不变。 　　④N公司无形资产原预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。 　　假定N公司的固定资产、无形资产均为管理部门使用；固定资产、无形资产的折旧（或摊销）年限、折旧（或摊销）方法及预计净残值均与税法规定一致。　　（4）2015年11月30日，N公司向M公司销售10台W产品，每台售价2万元（不含税，下同），增值税税率为17%，每台成本为1万元，未计提存货跌价准备。当年M公司从N公司购入的W产品对外售出7台，其余部分形成期末存货。2016年12月31日，W产品全部对外售出。 　　（5）其他有关资料如下：①M公司与W公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前M公司与N公司未发生任何交易。②各个公司所得税税率均为25%。预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债确认条件。③M公司拟长期持有N公司的股权，没有计划出售。④N公司2015年1～6月和7～12月实现的净利润均为67.75万元，2015年末下半年计提盈余公积13.55万元，分配现金股利500万元，因可供出售金融资产公允价值变动确认其他综合收益税后净额30万元。2016年N公司实现净利润为202.25万元，当年计提盈余公积20.225万元，年末分配现金股利20万元，可供出售金融资产发生公允价值变动损失10万元（已扣除所得税影响），其他所有者权益变动增加15万元。（1）根据资料（1）、（2）、（3），确定M公司合并N公司的类型，并说明理由；如为同一控制下企业合并，确定其合并日，计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额；如为非同一控制下企业合并，确定其购买日，计算企业合并成本、合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的商誉或计入当期损益的金额。（2）判断N公司是否应纳入M公司合并范围，并说明理由。（3）根据资料（1）、（2）、（3），编制2015年6月30日在M公司个别财务报表中对N公司长期股权投资的相关会计分录、合并报表中合并日或购买日的调整抵销分录。（4）编制2015年12月31日资产负债表日有关调整抵销会计分录；说明至2015年12月31日N公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值。（5）编制2016年12月31日资产负债表日有关调整抵销会计分录。说明至2016年12月31日N公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1）属于非同一控制下的企业合并。理由：M公司与W公司在交易前不存在任何关联方关系。　　购买日为2015年6月30日　　企业合并成本＝100×6.52＝652（万元）　　合并中取得可辨认净资产的公允价值＝640＋200×75%＝790（万元）；或＝840－200×25%＝790（万元）　　合并商誉＝652－790×80%＝20（万元）（2）N公司应纳入M公司合并范围，理由：M公司持有N公司80%表决权股份，能够主导N公司的经营、财务等相关活动，表明M公司对N公司拥有权力，且M公司可通过参与N公司的经营、财务等相关活动而影响并享有可变回报（如，M公司可以决定N公司股利分配决策并取得N公司分配的股利等），因此M公司对N公司的财务决策和经营决策等均具有实质性权利，即M公司有能力运用对N公司的权力影响其回报金额。综上所述，M公司对N公司能够实施控制，因此M公司编制合并财务报表时，应当将N公司纳入合并范围。（3）个别报表： 　　借：长期股权投资——投资成本 652 　　　　管理费用　　　　　　　　　 1 　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　　　资本公积——股本溢价 （5.52×100－2）550 　　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 3　　合并报表中购买日的调整抵销分录： 　　①调整子公司账面价值 　　借：存货　　　　　　　　　　 20 　　　　固定资产　　　　　　　　 100 　　　　无形资产　　　　　　　　 100 　　　　递延所得税资产（20×25%）5 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　 20 　　　　　　递延所得税负债（220×25%）55 　　　　　　资本公积 　　　　　　　　　150　　②抵销长期股权投资 　　借：股本　　　　　　　　 200 　　　　资本公积 （90＋150）240 　　　　其他综合收益 　　　 　10 　　　　盈余公积　　　　　　 51 　　　　未分配利润　　　　　 289 　　　　商誉　　　　　　　　 　20 　　　　贷：长期股权投资　　　　　　 652 　　　　　　少数股东权益 （790×20%）158（4）①调整子公司账面价值借：存货　 　20　　固定资产100　　无形资产100　　递延所得税资产（20×25%）5　　贷：应收账款　　　　 20　　　　递延所得税负债 （220×25%）55　　　　资本公积　 　　150借：营业成本 20　　应收账款 20　　管理费用 7.5　　贷：存货　　　　　　20　　　　资产减值损失　　20　　　　固定资产（100/20×6/12）2.5　　　　无形资产（100/10×6/12）5借：递延所得税负债（27.5×25%）6.88　　贷：递延所得税资产 （20×25%）5 所得税费用 1.88②按照权益法调整长期股权投资调整后的净利润＝67.75－20－7.5＋20＋1.88＝62.13（万元）借：长期股权投资 （49.7＋24）73.7　　投资收益 40　　贷：投资收益 （62.13×80%）49.7　　　　长期股权投资 （50×80%）40　　　　其他综合收益 （30×80%）24　　　　调整后的长期股权投资账面价值＝652＋73.7－40＝685.7（万元）　调整后的净利润＝67.75－20－7.5＋20＋1.88＝62.13（万元）借：长期股权投资 （49.7＋24）73.7　　投资收益 40　　贷：投资收益 （62.13×80%）49.7　　　　长期股权投资 （50×80%）40　　　　其他综合收益 （30×80%）24调整后的长期股权投资账面价值＝652＋73.7－40＝685.7（万元）③抵销长期股权投资　借：股本　 　200 　　资本公积（90＋150）240 　　其他综合收益（10＋30）40 　　盈余公积 （51＋13.55）64.55　　未分配利润287.58（289＋62.13－13.55－50） 　　商誉 　　　　20 　 　贷：长期股权投资 685.7　　　　 少数股东权益（832.13×20%）166.43至N公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为832.13万元。④抵销投资收益借：投资收益（62.13×80%）49.7 　　 少数股东损益 12.43　　 年初未分配利润　289　 　贷：提取盈余公积 　 13.55 　　　　　 对股东的分配 50 　　　　　 年末未分配利润 287.58⑤抵销 内部交易借：营业收入　　20 　　 贷：营业成本　　　17 　　　　 存货　（3×1）3 抵销因抵销逆流存货交易产生的未实现内部交易损益对少数股东权益的份额： 借：少数股东权益（3×20%）0.6　　 贷：少数股东损益　　　　0.6借：递延所得税资产（3×25%）0.75 　 　贷：所得税费用　0.75 抵销因确认逆流存货交易产生的递延所得税对少数股东权益的份额： 借：少数股东损益（0.75×20%）0.15　　 贷：少数股东权益 0.15（5）① 调整子公司账面价值借：固定资产 100 无形资产 100　　 递延所得税资产 （20×25%）5 　　 贷：递延所得税负债 （220×25%）55 　　　　 资本公积　 150 借：未分配利润——年初 7.5 　　 贷：固定资产 （100/20×6/12）2.5 　　　　 无形资产 （100/10×6/12）5 借：管理费用　　15 　　 贷：固定资产（100/20）5　　　 　无形资产（100/10）10借：递延所得税负债 6.88 　　 贷：递延所得税资产 5 　　　　 年初未分配利润1.88 　　 借：递延所得税负债 （15×25%）3.75 　 　贷：所得税费用 3.75　　② 按照权益法调整长期股权投资借：长期股权投资 （73.7－40）33.7 　　 贷：未分配利润——年初 （49.7－40）9.7 　　　　 其他综合收益 24 　　调整后的净利润＝202.25－15＋3.75＝191（万元） 借：长期股权投资（152.8＋12）164.8 　 　投资收益 （20×80%）16 　　 其他综合收益 （10×80%）8 　 　贷：投资收益 （191×80%）152.8　　　　 长期股权投资 （16＋8） 24 　　　　 资本公积 （15×80%）12 调整后的长期股权投资＝685.7＋164.8－24＝826.5（万元）③ 抵销长期股权投资借：股本 　　 200 　　资本公积（90＋150＋15）255 　　其他综合收益（10＋30－10）30 　　盈余公积（64.55＋20.23）84.78　　未分配利润 438.35（287.58＋191－20.23－20）　　　　商誉　　　　 　　20 　　贷：长期股权投资 826.5　　　　少数股东权益（1008.13×20%）201.63　至N公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1008.13万元④ 抵销投资收益借：投资收益（191×80%）152.8 　　少数股东损益 38.2　　年初未分配利润 287.58　　　贷：提取盈余公积 　20.23　　　　对股东的分配 20 　　　　年末未分配利润 438.35⑤ 抵销 内部交易借：年初未分配利润 3 　　贷：营业成本 3 借：少数股东权益 （3×20%）0.6　　贷：年初未分配利润0.6 借：少数股东损益 （3×20%）0.6　　贷：少数股东权益 0.6 借：递延所得税资产　 0.75 　　贷：年初未分配利润　0.75 借：所得税费用 0.75 　　贷：递延所得税资产 0.75 借：年初未分配利润 （0.75×20%）0.15　　贷：少数股东权益 0.15 借：少数股东权益 0.15　　贷：少数股东损益 0.15