2014年6月1日，大通公司按照合同约定条款以每股1元的价格赎回3年前发行的200万股普通股，共支付

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年6月1日，大通公司按照合同约定条款以每股1元的价格赎回3年前发行的200万股普通股，共支付1500万元，8月1日注销该股票时大通公司的资本公积金金额为600万元，盈余公积金600万元，未分配利润400万元，则下列会计处理中，正确的是（ ）
A．
B．
C．
D．

【◆参考答案◆】：A

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 接上题。下列关于上述交易或事项对甲公司2015年度个别财务报表相关项目列报金额影响的表述中，正确的有（　）。
A．管理费用740万元
B．营业收入80万元
C．营业成本16万元
D．营业外收入20万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A，管理费用＝（1）600/3＋20＋（3）改良前折旧7200/5×3/12＋改良后折旧240＋（5）60＋（6）120＝1000（万元）； 选项B，营业收入（即租金收入）=10×8=80（万元）；C选项，营业成本（即折旧额）=360/15×8/12=16（万元）；选项D，固定资产盘盈应作为重大会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算，不确认本年营业外收入。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年初，达利公司发行优先股10万股，每股2元，价款已存至银行，达利公司合同规定：公司每年以6%的比例向持有人支付优先股的股利，假设达利公司根据相应的议事机制能够自主决定股利的支付，达利公司在发行该优先股之前多年来均支付优先股股利，则下列表述正确的是（）

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：虽然公司合同规定达利公司需每年向持有人支付股利，且多年来均支付优先股股利，但由于达利公司根据相应的议事机制能够自主决定股利的支付，对达利公司而言，该优先股并未形成支付现金或其他金融资产的合同义务，因此该优先股应被划分为权益工具，选项A正确，选项B错误，划分为权益工具的优先股发行的账务处理如下：借：银行存款 20 贷:其他权益工具——优先股 20，选项C．D错误、

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年度发生的有关交易或事项如下：（1）购入B上市公司的股票，实际支付价款18000万元，另发生相关交易费用80万元；取得B公司5%股权后，对B公司的财务和经营政策无控制、共同控制和重大影响，准备近期出售，年末公允价值为19000万元。（2）购入C上市公司的股票，实际支付价款16000万元，另发生相关交易费用60万元；取得C公司2%股权后，对D公司的财务和经营政策无控制、共同控制和重大影响，A公司不准备近期出售，年末公允价值为17000万元。（3）购入D上市公司的股票，实际支付价款14000万元，另发生相关交易费用40万元；取得D公司1%股权后，对D公司的财务和经营政策无控制、共同控制和重大影响，D公司的股票处于限售期。A公司未将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，年末公允价值为15000万元。（4）购入E公司发行的分期付息、到期还本的公司债券100万张，实际支付价款9950万元，另支付交易费50万元；该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%，A公司有意图和能力持有至到期，年末公允价值为10100万元。下列各项关于A公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是（　）。
A．购入B公司的股票划分交易性金融资产，初始入账价值为18000万元，年末账面价值为19000万元
B．购入C公司的股票划分可供出售金融资产，初始入账价值为16060万元，年末账面价值为17000万元
C．购入D公司的股票划分可供出售金融资产，初始入账价值为14040万元，年末账面价值为15000万元
D．购入E公司债券划分持有至到期投资，初始入账价值为10000万元，年末账面价值为10100万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，持有至到期投资后续计量价值不正确，持有至到期投资后续计量应按照摊余成本进行后续计量，期末账面价值等于期末摊余成本，不需要考虑期末公允价值，由于本题购买价款加上交易费用正好是面值10000，相当于平价购入债券，所以年末账面价值＝年末摊余成本＝10000（万元）。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 长城公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，假定按年计提折旧和进行摊销。长城公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。有关资料如下：　　（1）2012年10月2日以500万元购入一宗土地使用权，预计使用年限为50年（与税法相同），并开始建造一栋写字楼。2013年12月写字楼建造完成并交付公司管理部门使用，建造成本为25000万元、预计使用年限为40年（与税法相同）。写字楼和土地使用权的预计净残值均为零，均采用直线法计提折旧和摊销（与税法相同）。　　（2）2014年12月18日长城公司与黄河公司签订租赁合同，长城公司将一栋写字楼整体出租给黄河公司，租期为3年，年租金为1000万元，从2015年起每年年末支付。2014年12月31日为租赁期开始日。　　（3）2015年支付写字楼的修理费用1万元。【要求（1）】编制2014年12月31日将写字楼及其土地使用权转为投资性房地产的会计分录；【要求（2）】编制2015年收到租金（假定按年确认收入）；投资性房地产计提折旧和摊销、支付写字楼修理费用的相关会计分录；计算2015年末投资性房地产在会计报表中的列示金额以及影响2015年营业利润的金额；【要求（3）】假定租赁期满后收回，编制有关租赁期满后将写字楼转为自用办公楼的会计分录；【要求（4）】假定租赁期满后将其出售，售价为30000万元，编制有关会计分录（不考虑处置时的相关税费）；【要求（5）】假定2016年1月1日，长城公司认为，出租给黄河公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2015年12月31日，该写字楼的公允价值为27500万元，土地使用权的公允价值为2500万元。编制2016年1月1日追溯调整的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：【答案（1）】编制2014年12月31日将写字楼及其土地使用权转为投资性房地产的会计分录； 　　借：投资性房地产——写字楼　　　25000　　　　　　　　　　 ——土地使用权　 500　　　　累计折旧　　　　 （25000/40）625　　　　累计摊销　　 （500/50×27/12）22.5　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　 25000　　　　　　无形资产　　　　　　　　　　　500　　　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　625　　　　　　投资性房地产累计摊销　　　　　　22.5　【答案（2）】编制2015年收到租金（假定按年确认收入）；投资性房地产计提折旧和摊销、支付写字楼修理费用的相关会计分录；计算2015年末投资性房地产在会计报表中的列示金额以及影响2015年营业利润的金额； 借：银行存款　　　1000　　　　贷：其他业务收入　1000　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　635　　　　贷：投资性房地产累计折旧（25000÷40）625　　　　　　投资性房地产累计摊销 　（500÷50）10　　借：其他业务成本　1　　　　贷：银行存款　　　1　　2015年末投资性房地产在会计报表中的列示金额＝（25000＋500）－（625＋22.5）－（625＋10）＝24217.5（万元）　　影响2015年营业利润的金额＝1000－635－1＝364（万元）　　【答案（3）】假定租赁期满后收回，编制有关租赁期满后将写字楼转为自用办公楼的会计分录； 　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　25000　　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　 500　　　　投资性房地产累计折旧（625＋625×3）2500　　　　投资性房地产累计摊销　　 （22.5＋10×3）52.5　　　　贷：投资性房地产——写字楼　　　　　　　25000　　　　　　　　　　　 ——土地使用权　　　　　　500　　　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　2500　　　　　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　52.5　　【答案（4）】假定租赁期满后将其出售，售价为30000万元，编制有关会计分录（不考虑处置时的相关税费）； 　　借：银行存款　　　30000　　　　贷：其他业务收入　30000　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　22947.5　　　　投资性房地产累计折旧（625＋625×3）2500　　　　投资性房地产累计摊销　　 （22.5＋10×3）52.5　　　　贷：投资性房地产——写字楼　　　　　　　25000　　　　　　　　　　　 ——土地使用权　　　　　　500　　【答案（5）】假定2016年1月1日，长城公司认为，出租给黄河公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2015年12月31日，该写字楼的公允价值为27500万元，土地使用权的公允价值为2500万元。编制2016年1月1日追溯调整的会计分录。 　　借：投资性房地产——写字楼（成本）　　　　　　25000　　　　　　　　　　 ——土地使用权（成本）　　　　 500　　　　投资性房地产——公允价值变动 （2500＋2000）4500　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　　（625×2）1250　　　　投资性房地产累计摊销　　　　　　　 （22.5＋10）32.5　　　　贷：投资性房地产——写字楼　　　　　　　　　　　25000　　　　　　　　　　 ——土地使用权　　　　　　　　　　　500　　　　　　递延所得税负债　　　　　　　（5782.5×25%）1445.625　　　　　　盈余公积　　　　　　 　（5782.5×75%×10%）433.6875　　　　　　利润分配——未分配利润（5782.5×75%×90%）3903.1875

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是(　　)。
A．以资本公积转增股本
B．根据董事会决议，每2股缩为1股
C．授予员工股票期权在等待期内确认相关费用
D．同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项C，权益结算股份支付在等待期内借记相关费用，同时贷方记入“资本公积—其他资本公积”科目。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年母公司销售一批产品给子公司，销售成本400万元，售价500万元。子公司购进存货后，向集团外销售50％，取得收入300万元，其余50％形成期末存货，未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25%，假定不考虑其他因素，则下列关于母公司编制2015年合并财务报表的处理，正确的是（　）。
A．抵销未实现内部销售利润50万元
B．合并资产负债表中存货确认为250万元
C．合并利润表中确认递延所得税收益15万元
D．合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A正确，子公司期末存货为50％，初始未实现内部交易损益为100，期末未实现内部交易损益为50，应抵销未实现内部销售利润50万元；选项B不正确，合并财务报表存货的账面价值为200(400*50%)万元；选项CD不正确，合并财务报表计税基础为250万元，账面价值为200万元，所以产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5(50×25％)万元，递延所得税收益12.5万元，会计分录为：借：递延所得税资产 12.5贷：所得税费用 12.5

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关非同一控制下的企业合并的会计处理方法，表述正确的有（　）

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：以上选项均正确。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2014年1月1日以1080万元的价格购进当日发行的面值为1000万元的公司债券。其中债券的买价为1075万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为10%，实际利率为6%，期限为3年，一次还本付息。公司准备持有至到期。2014年12月31日，A企业该持有至到期投资的账面价值为（　）。
A．1080万元
B．1020.8万元
C．1672.8万元
D．1144.8万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：2014年12月31日，到期一次还本付息债券持有至到期投资的账面价值＝1080×(1+6%)=1144.8

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关金融资产减值损失的计量，不正确的处理方法有（　）。
A．对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其公允价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失
B．对于交易性金融资产，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失
C．对于单项金额重大的一般企业应收款项，应当单独进行减值测试，若其未来现金流量现值低于其账面余额的差额，应确认减值损失，计提坏账准备
D．对于单项金额非重大的一般企业应收款项也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失;B交易性金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。