利害关系人提出被审计单位出资人出资不实且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为（）参加诉讼。

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 利害关系人提出被审计单位出资人出资不实且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为（）参加诉讼。
A．证人
B．原告
C．第三人
D．被执行人

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：利害关系人提出被审计单位出资人出资不实且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼。

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(2)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例佳美保健股份有限公司审计业务对独立性的影响【案例背景】佳美保健股份有限公司（以下简称佳美保健）是专业从事保健品研发、生产、销售的企业，佳美保健是2011年12月5日在佳美保健有限公司的基础上进行整体改制设立的，佳美保健将2011～2013年作为三年申报期，将在2014年公开发行10000万股。佳美保健改制前的审计工作是由中天会计师事务所担任，由于中天会计师事务所不具有证券从业资格，不能承接佳美保健IPO申报工作。为了IPO审计及改制，确定泽明会计师事务所为其提供2011～2013年度财务报表审计服务。泽明会计师事务所委派张玮担任佳美保健审计项目合伙人。（1）为使企业的情况更加真实并符合上市公司的要求，佳美保健委托泽明会计师事务所对企业整体的价值进行评估。（2）审计业务约定书约定，佳美保健如上市成功，将另行奖励泽明会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的0.2%计算。（3）佳美保健研发部高级经理李静（具有特级研发资质）被竞争对手高薪挖走，佳美保健在平时与审计项目合伙人张玮的接触过程中得知，张玮的朋友具有特级研发的资质，张玮表示，其朋友现阶段有换工作的打算，将为佳美保健进行推荐，作为研发部高级经理的候选人。（4）审计项目组成员赵海的妻子拥有健康药业公司25%的股权，同时佳美保健拥有健康药业公司35%的股权。（5）审计项目组成员林华与佳美保健财务经理万军是大学同学，二人与其他同学共同投资成立了一家广告策划公司，二人皆不参与广告策划公司的管理。（6）审计期间，佳美保健向项目组成员每人赠送了一台保健仪器，每台市价3000元。（7）佳美保健审计项目组成员张杰曾在佳美保健企业管理部负责员工日常考勤记录及着装检查，于2013年5月10日离开佳美保健，加入泽明会计师事务所。【案例要求】针对上述事项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响，并简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）产生不利影响。理由：会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户提供评估服务，评估结果单独或累计起来对被审计财务报表具有重大影响，提供该服务将因自我评价产生非常严重的不利影响。（2）产生不利影响。理由：该事项属于或有收费，或有收费可能因自身利益产生非常严重的不利影响，会计师事务所不得采用这种收费安排。（3）产生不利影响。理由：研发中心高级经理属于高级管理人员，会计师事务所不得为属于公众利益实体的审计客户寻找高级管理员的候选人。（4）产生不利影响。理由：会计师事务所、审计项目组成员及其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，将因自身利益产生不利影响。该项经济利益重大，并且审计客户（佳美保健）能够对该实体施加重大影响，则没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平。（5）产生不利影响。理由：审计项目组成员林华与佳美保健财务经理存在密切关系，二人在同一家广告策划公司拥有直接经济利益，将因密切关系和自身利益产生对独立性的不利影响。（6）产生不利影响。理由：审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低到可接受水平。（7）不产生不利影响。理由：审计项目组成员张杰曾在审计客户承担的岗位职责对财务报表不产生重大影响，不影响独立性。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司(非公众利益实体)2009年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是()。
A．甲注册会计师提出会计调整分录的建议
B．甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
C．非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资
D．甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项B将因自我评价产生不利影响。【该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] （）是受国家机关或其他单位的委托而实施的审计。
A．经济效益审计
B．社会审计
C．国家审计
D．内部审计

【◆参考答案◆】：B

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所的A注册会计师负责对上市公司甲股份有限公司（后简称甲公司）2013年度财务报表进行审计。审计项目组评估的甲公司财务报表整体重要性为100万元，甲公司审计前利润总额4500万元。审计过程中A注册会计师发现甲公司没有根据成本与可变现净值孰低的原则对期末存货进行计量，当年存货高估120万元。审计工作在2014年3月1日完成，甲公司董事会于2014年3月5日批准了已审计财务报表并在已审计财务报表上签字盖章。A注册会计师对甲公司2013年度财务报表发表了保留意见。要求：A注册会计师出具的以下审计报告的措辞和格式是否符合审计准则的要求？如不符，请分别指出，并分别予以更正。

【◆参考答案◆】：A注册会计师出具的审计报告不符合审计准则的要求，具体内容如下：（1）收件人不恰当。应当改为：甲股份有限公司全体股东。（2）"引言段"不恰当，具体如下：①未提及财务报表附注；②未指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。引言段应当修改为：我们审计了后附的甲股份有限公司（以下简称甲公司）财务报表，包括2013年12月31日的资产负债表，2013年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。（3）"管理层对财务报表的责任段"不恰当，具体如下：①"管理层的责任"的责任段名称不正确，应改为：管理层对财务报表的责任。②管理层对财务报表的责任的陈述不正确，应改为："编制和公允列报财务报表是甲公司管理层的责任"。③管理层对财务报表的责任包括两个方面，即："（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。"（4）"注册会计师的责任段"不恰当，具体如下：当发表保留意见时，注册会计师应当修改对注册会计师责任的描述，即：我们相信，我们已获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。（5）"审计意见段"不恰当，具体如下：①在发表保留意见时，注册会计师应当对审计意见段使用"保留意见"的标题。②对审计意见保证程度的陈述不正确，不能使用"我们保证"，应当改为"我们认为"。③对发表审计意见的范围不正确，不是对"所有方面反映了"的合理保证，而是对"除三、导致保留意见的事项段所述事项产生影响外，在所有重大方面公允反映了"。④对发表审计意见内容时间或期间不恰当，应当改为："2013年12月31日的财务状况和2013年度的经营成果和现金流量。"（6）报告日期不恰当。报告日期应当是董事会批准已审计财务报表并在已审计财务报表上签字的日期（2014年3月5日），而不是注册会计师完成审计工作的日期（2014年3月1日），审计报告日应该改为：二O-四年三月五日。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有()
A．确定是否接受委托
B．确定审计程序的性质、时间和范围
C．执行审计程序
D．评价审计结果

【◆参考答案◆】：B, D

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(7)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计甲集团2013年度集团财务报表业务。甲集团由1家母公司、10家全资子公司、7家采用权益法核算的合营企业以及其他4家采用成本法核算的投资实体共22家构成。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分摘录如下：（1）A注册会计师在确定组成部分时，根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围控制和被控制关系为基础确定集团的组成部分，将甲集团中1家母公司和所下设的10家全资子公司作为集团财务报表的组成部分。（2）集团项目组以单个组成部分是否对集团具有财务重大性为标准来判断组成部分是否属于重要组成部分。（3）集团项目组在计划审计工作时与组成部分注册会计师沟通，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，除非组成部分注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报。（4）基于集团审计的目的，集团项目组在计划阶段确定集团财务报表整体重要性，重要组成部分财务信息的重要性由组成部分注册会计师确定。（5）在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平。（6）集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分执行一项或多项审计程序。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出集团项目组所拟定的审计计划是否恰当，如果不恰当，请简要说明理由。

【◆参考答案◆】：（1）不恰当。根据甲集团的组织结构规定，其母公司、子公司、合营企业以及按照权益法或成本法核算的投资实体均应被视为组成部分。（2）不恰当。注册会计师应当从单个组成部分对集团具有财务重大性、单个组成部分的特定性质或情况（可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险）判断组成部分是否属于重要组成部分。（3）不恰当。集团项目组应当对整个集团财务报表审计工作及审计意见承担全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。（4）不恰当。基于集团审计的目的，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性，特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（如适用），组成部分重要性以及明显微小错报临界值。（5）不恰当。在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性水平按比例分配的方式。（6）恰当。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 在确定鉴证业务的三方关系时，下列有关责任方的说法中，A注册会计师认为错误的是()
A．责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者
B．责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人
C．在直接报告业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或人员
D．在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象负责

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在基于责任方认定的业务中，责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责，选项D不正确。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()。
A．与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B．甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C．甲公司管理层如何作出会计估计
D．会计估计所依据的数据

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注册会计师通常首先采取的是()
A．向甲公司董事会通报
B．向项目质量控制复核人员通报
C．要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否公平交易
D．要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重人关联方交易，注册会计师应当要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。