出现下列()情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 出现下列()情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。
A．相关的内部控制不存在
B．相关的内部控制制度未有效执行
C．控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量
D．控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量

【◆参考答案◆】：A, B, C

【◆答案解析◆】：选项D可以执行控制测试。【该题针对"进一步审计程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 由于不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，因此在应对评估的风险时，（）是最重要的。
A．确定审计程序的性质
B．明确审计程序的目的
C．获取审计证据
D．明确审计类型

【◆参考答案◆】：A

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是()
A．如果注册会计师总体上拟信赖被审计单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B．当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C．如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D．如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。【该题针对"控制测试的性质、时间和范围"知识点进行考核】

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有（）。
A．总体变异性
B．拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的可靠性和相关性
C．控制的预期偏差
D．控制的执行频率

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：选项A错误，因为控制活动构成的总体不存在总体变异性。注册会计师应考虑影响控制测试范围的以下因素：（1）执行控制的频率（选项D）；（2）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（3）控制的预期偏差（选项C）；（4）通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围；（5）拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性（选项B）。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，不正确的是（）。
A．出于成本效益的考虑，可以采用综合性方案
B．无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施控制测试
C．不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序
D．如果在风险评估程序中未能识别出与认定相关的任何控制，可以仅实施实质性程序

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有重大的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列判断正确的有()
A．控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中而非接近期末实施
C．如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序
D．如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。【该题针对"实质性程序的性质、时间和范围"知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的有（）。
A．当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序
B．，如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当在期末实施控制测试
C．如果在期中实施了实质性程序，注册会计师即可将期中实施程序得出的结论合理延伸至期末
D．如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：选项B错误，因为控制预期运行无效时，注册会计师一般不拟进行控制测试。选项C错误，因为注册会计师应当在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论直接推理到期末。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的有（）。
A．针对销售和销售退回延长截止测试期间
B．函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易
C．函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户
D．实施风险评估程序

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：选项C是常规审计程序，选项D是必须实施的审计程序。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是()
A．注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据
B．即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响
C．被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化
D．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。【该题针对“进一步审计程序的含义和要求”知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 以下各项程序中，不能提高审计程序的不可预见性的是（）。
A．改变实施实质性分析程序的对象，对收入按细类进行分析
B．对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的项目进行细节测试
C．有大量银行账户的，改变以前的抽样方法
D．对销售和销售退回进行截止测试

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：截止测试是一项常规的审计程序，如果注册会计师考虑提高审计程序的不可预见性，可以针对销售和销售退回延长截止测试期间。