在下列情形中，不属于会计师事务所能够免除民事责任的是（）

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 在下列情形中，不属于会计师事务所能够免除民事责任的是（）
A．在财务报表审计中，已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B．在财务报表审计中，审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
C．制定的审计计划存在明显疏漏
D．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，出资人在登记后已补足出资

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项D属于承担补充赔偿责任的情形，不能免于承担民事责任。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有()
A．业务范围存在限制
B．业务环境变化影响到预期使用者的需求
C．注册会计师预测承担的审计风险将会很大
D．预期使用者对该项业务的性质存在误解

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。业务范围存在限制是不合理的理由;如果注册会计师认为承担的审计风险很大，则可能不会承接业务或解除业务约定。【该题针对“业务承接”知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()
A．鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系
B．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
C．某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
D．除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【答案解析】：选项A，属于自身利益导致的不利影响;选项B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务;选项C，会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。【该题针对“职业道德概念框架”知识点进行考核】

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 信息技术对审计过程的影响体现在()方面。
A．对审计线索的影响
B．对内部控制的影响
C．对审计内容的影响
D．注册会计师的影响

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当()
A．增加样本量或执行替代审计程序
B．增加样本量或执行追加审计程序
C．增加样本量，扩大测试范围
D．增加样本量或修改实质性测试程序

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应考虑增加样本量或修改实质性测试程序。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。
A．存在
B．完整性
C．计价和分摊
D．准确性

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的"计价和分摊"认定相关;准确性认定，是与交易和事项相关的认定，而不是与期末账户余额相关的认定，故选项D不正确。【该题针对"销售与收款循环的特点"知识点进行考核】

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A．审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息
B．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息
C．审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
D．注册会计师应当在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D错误。当注册会计师无法获取充分、适当的审计证据时，也可以发表无法表示意见。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,案例分析题] 案例东星数控仪器仪表股份有限公司重大错报风险评估及应对【案例背景】东星数控仪器仪表股份有限公司（以下简称东星数控）是从事精密机械设备制造的上市公司。东星数控主要专注于仪器仪表的研发、生产和销售，具有较高的知名度和良好的品牌优势，在国内拥有相对稳定的客户群。随着“十二五”的到来，我国仪器仪表行业也将进入一个高速发展阶段。客户对数控仪器仪表的精密及易操作性的要求逐步提升，为适应客户需求，东星数控董事会制定了未来五年大量开发新产品的发展战略，由于数控仪器仪表研发过程长、难度高，至2014年年末尚未完成新产品的研发工作。一些中小企业闻风快速进入该行业，并以低于东星数控售价5%的价格销售终端产品。一些大型企业率先推出精密度高且易操作的新型产品，市场反应良好，很快出现供不应求的局面，导致占销售总额80%的终端产品在国内市场占有率出现下降趋势，市场竞争非常激烈。为了提高市场占有率，2014年年初，东星数控将对客户的信用期由6个月延长至1年，导致2014年应收账款余额出现大幅增长。为了提高管理层的薪酬水平，2014年9月东星数控董事会制订了新的管理层激励方案。激励方案规定，如果东星数控2014年度销售增长率达到18%，管理层可以获得额外的高额奖励。2013年度实现销售收入增长8%，东星数控所处行业2014年的平均销售增长率是14%。2014年年初，东星数控启用新财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统对东星数控相关部门人员的工作量影响很大，3个月后，东星数控决定提前停用原系统。东星数控在销售过程中与客户签订的销售协议是客户仅在实际使用东星数控送达的仪表产品时才视为收货，并且有权退回未使用的仪表产品。客户每月月末与东星数控共同确认当月的仪表产品实际使用数量，并在信用期内安排付款。东星数控于2014年10月投入生产高端仪表产品的一批专用设备被有关部门认定为不达标设备，被要求在2015年1月10日前停止使用。2014年12月31日，东星数控照常对其计提折旧，未计提减值准备。2014年12月，东星数控为缓解资金流动性的压力，将一部分应收账款出售给银行。【案例要求】1.根据上述资料，简要分析东星数控面临的主要经营风险。2.识别东星数控2014年度财务报表存在韵财务报表层次的重大错报风险，并针对所识别的财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施。3.识别东星数控2014年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险，并针对所识别的认定层次的重大错报风险逐项指出影响的相关项目及认定，并为之设计进一步的实质性审计程序。

【◆参考答案◆】：1.东星数控面临的主要经营风险包括（1）行业的技术进步，一些大型企业率先推出新产品，市场反应良好，很快出现供不应求的局面，使东星数控市场占有率出现下降趋势，给东星数控的生产和发展带来较大压力。（2）开发新产品可能面临开发失败的风险，即使成功，市场需求也可能没有充分开发导致产品营销风险，同时新产品的缺陷或性能不稳定还可能导致企业遭受声誉风险，承担产品赔偿责任的风险。（3）由于中小型企业快速进入该行业，以价格优势抢占市场，东星数控销售量可能下降，现金回流缓慢。2.（1）识别的东星数控2014年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险有：①东星数控具有较高的知名度和良好的品牌优势，在国内拥有相对稳定的客户群，由于中小企业快速进入该行业，以价格优势抢占市场、大型企业开发新产品，市场反应良好，导致占销售总额80%的终端产品在国内市场占有率出现下降趋势，导致重要客户流失的风险。②更换财务系统，由于缩短试运行时间，增大了财务报表产生错报的风险。（2）应采取的总体应对措施有：①向审计项目组强调收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；③提供更多的督导；④在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见性的因素；⑤对拟实施的审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改：在期末而非期中实施更多的审计程序；通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据；增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。3.（1）延长信用期，应收账款出现大幅增长，可能导致增加坏账损失的风险。这种情况会导致应收账款的"计价和分摊"认定、资产减值损失的"完整性"认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有：①检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法。复核应收账款坏账准备是否按经股东大会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确。②根据账龄分析表，选取一定金额以上的账户。逾期超过一定时间的账户，以及认为必要的其他账户（例如，有收款问题记录的账户，收款问题行业集中的账户），复核并测试所选取账户期后收款情况，针对所选取的账户，与授信部门经理或其他负责人员讨论其可收回性，并复核往来函件或其他相关信息，以支持被审计单位就此作出的声明，针对坏账准备计提不足情况进行调整。③将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。（2）东星数控管理层为了达到董事会确定的高于行业平均增长率4%的销售增长率，且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，存在为达到指标虚增收入的动机。因此，营业收入的"发生"认定和应收账款"存在"认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有：①以收入明细账为起点，追查到相应的记账凭证和发票、发货单、销售合同等支持性凭证；②检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；③对应收账款实施函证程序。（3）根据与客户签订的销货协议，客户仅在实际使用东星数控送达的仪表产品时才视为收货，并且有权退回未使用的仪表产品，客户每月末与东星数控共同确认当月的仪表产品实际使用数量，并在信用期内安排付款。这种情况会导致营业收入和营业成本的"发生"认定、存货"完整性"认定、应收账款"存在"认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有：①抽查资产负债表日前后已确认的销售收入，检查客户使用仪表产品的信息资料，核对确认销售收入的期间与客户确认使用仪表产品的期间是否一致。②对资产负债表日以及之前发运至客户处但客户截止资产负债表日尚未实际使用的存货实施存货监盘或就这些客户代保管的存货向客户进行函证。③对应收账款实施函证程序，选择主要客户函证本期销售额，检查有无截止报告日尚未取得对方认可的大额销售。（4）新投入使用的专用设备因为不达标要停止使用，可能存在减值的风险，应计提固定资产减值准备，东星数控在12月月末，照常对其计提折旧，未计提减值准备，导致固定资产项目的"计价和分摊"认定、资产减值损失的"完整性"认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有：①复核和测试管理层计提固定资产减值准备的过程：检查被审计单位计提的固定资产减值准备的依据是否充分，假设是否合理；测试计提固定资产减值准备的计算过程是否正确，考虑对固定资产减值准备的批准程序等；②运用独立估计；③复核期后处置固定资产的情况，检查处置固定资产时原计提的减值准备是否同时结转；④检查固定资产减值准备的会计处理是否正确。（5）东星数控将一部分应收账款出售给银行，涉及金融资产终止确认的判断较为复杂，可能存在将不应终止确认的应收账款提前终止确认的风险。该情况导致应收账款、短期借款的"完整性"认定存在重大错报风险。相应的实质性程序有：①获取已出售的应收账款清单，检查与银行签订的应收账款转让协议，分析其是否符合企业会计准则规定的金融资产终止确认条件。②向银行函证，确认所出售应收账款的规模和与出售相关的主要条款。