大明公司于2014年1月1日以分期付款方式购入一项无形资产，合同价款为5000万元，另支付相关税费5

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 大明公司于2014年1月1日以分期付款方式购入一项无形资产，合同价款为5000万元，另支付相关税费50万元，双方约定自2014年12月31日起，每年未还款1000万元，5年付清，银行同期贷款年利率5%，该项无形资产的使用寿命为10年，无残值（期数为5的年金现值系数4.3295），下列说法正确的是（）
A．该项无形资产自2014年1月开始摊销
B．该项无形资产的入账价值为5050万元
C．该项无形资产的入账价值为4379.5万元
D．该项无形资产对大明公司2014年利润影响总额为654.43万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：使用寿命有限的无形资产，当月增加，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销，2014年1月购入无形资产，应当于2014年1月开始摊销，选项A正确，该无形资产的入账价值=1000×4.3295+50=4379.5万元，选项B错误，选项C正确；无形资产初始摊余成本=1000×4.3295=4329.5.该项无形资产对大明公司2014年利润影响总额=财务费用+无形资产摊销=4329.5×5%+4379.5/10=654.43万元，选项D正确。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日甲公司与乙公司采用共同经营方式，共同出资购买一栋办公楼，用于出租收取租金。合同约定，两公司的出资比例、收入分享率和费用分担率均各为50%。该办公楼购买价款为2 030万元，以银行存款支付，预计使用寿命20年，预计净残值为30万元，采用年限平均法按月计提折旧。办公楼租赁合同约定，租赁期开始日为2015年1月1日，租赁期限为10年，每年租金为200万元，按月交付。该办公楼每月支付维修费1万元，支付物业费1万元。假设不考虑其他因素，则甲公司2015年因此合营安排应确认的损益为（　）。
A．80万元
B．75万元
C．60万元
D．38万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司应按照收入、费用的分摊率确认相应的收入、成本，所以甲公司2015年因此合营安排应确认的损益＝[200－（2 030－30）/20－1×12－1×12]×50%＝38（万元）。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列费用应当在发生时计入存货成本的有（　）。
A．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
B．已验收入库后原材料发生的仓储费用
C．验收入库前原材料发生的仓储费用
D．为生产产品发生直接人工费用和制造费用

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项AB，应计入当期损益，不得计入存货成本。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列情形中，根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有（）
A．本年发现重要的前期差错
B．发生同一控制下企业合并，自最终控制方取得被投资单位60%股权
C．因部分处置对联营企业投资，将剩余长期股权投资转变为采用公允价值计量的金融资产
D．购买日后12个月内对上年非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产、负债暂时确定的价值进行调整

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A，对于重要的前期差错，企业应当在发现该差错的财务报表中，调整前期比较数据；选项B，对于同一控制下的控股合并，在合并当期编制合并财务报表时，应当对合并资产负债表的期初数进行调整，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在；选项C，直接作为当期事项处理。选项D，这种情况下也应该进行调整，应视同在购买日发生进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息也应进行相关的调整。

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关资料如下：2011年12月1日甲公司与A公司签订协议，将自用的办公楼出租给A公司，租期为3年，每年租金为4000万元，每年6月30日收取租金，2013年7月1日为租赁期开始日，2016年6月30日到期。2013年6月30日该房地产的公允价值为30000万元，该固定资产账面原值为35000万元，已计提的累计折旧为4000万元（其中本年前半年计提折旧为50万元），未计提减值准备。各年6月30日均收到租金。　　2013年12月发生办公楼的修理费用1万元。2013年12月31日该投资性房地产的公允价值为30500万元。2016年6月30日该投资性房地产的公允价值为30400万元。为了提高办公楼的租金收入，甲公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建，并与B公司签订经营租赁合同，约定完工时将办公楼出租给B公司。　　2016年6月30日租赁协议到期，甲公司收回办公楼并转入改扩建工程。2016年8月30日完工，支付工程款项4780万元，被替换部分的账面价值为30万元。2016年8月30日将办公楼出租给B公司。甲公司有关投资性房地产的会计处理，下列说法正确的有（　）。
A．2013年6月30日转换日转换房地产确认其他综合收益1000万元
B．影响2013年营业利润的金额为1449万元
C．2016年6月30日将办公楼的账面价值30400万元转入“投资性房地产——在建”
D．2016年8月30日完工后增加“投资性房地产——成本”科目的金额为35150万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，2013年6月30日转换日转换房地产公允价值与账面价值的差额＝30000－（35000－4000）＝－1000（万元），应确认公允价值变动损失1000万元；选项B，影响2013年营业利润的金额＝－出租前折旧费50＋转换日公允价值变动损失[30000－（35000－4000）]－修理费用1＋租金为4000/2＋公允价值变动增加（30500－30000）＝1449（万元）；选项D，2016年8月30日完工后增加“投资性房地产——成本”科目的金额＝30400＋4780－30＝35150（万元）。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产中，应计提折旧或摊销的有（　）。
A．融资租入的固定资产
B．按规定单独估价作为无形资产入账的土地
C．大修理停用的固定资产
D．持有待售的固定资产

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项B，按规定单独估价作为无形资产入账的土地需要计提摊销；选项D，固定资产终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列项目中，应确认为无形资产的是（　　）。
A．企业合并中产生的巨额商誉
B．企业内部产生的品牌
C．企业内部研究开发项目研究阶段的支出
D．企业为建造厂房以支付土地出让金方式获得的土地使用权

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业合并中产生的商誉应在报表中单独列示；企业自创的商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，成本不能可靠计量，而且企业自有品牌等无法与企业自身分离，不具有辨认性，不应确认为无形资产；企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应计入发生当期的损益。选项A．B和C不应确认为无形资产。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2015年实现利润总额2 000万元，适用的所得税税率为25%。2015年税法与会计的处理差异等相关的交易或事项如下：（1）交易性金融资产的公允价值增加200万元，税法上规定交易性金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额；（2）本期企业一项房地产由自用转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换时账面价值为500万元，公允价值为600万元，期末公允价值为700万元；假定年初和年末计税基础均为500万；（3）本期购进的可供出售金融资产，购入时成本为200万元，期末公允价值为250万元；根据以上材料，不考虑其他因素，下列有关A公司2015年会计处理的说法中正确的有（　）
A．2015年应交所得税为425万元；应确认的递延所得税负债为75万元
B．2015年应交所得税为200万元；应确认的递延所得税负债为87.5万元
C．2015年应确认其他综合收益112.5万元，应确认公允价值变动损益300万元
D．2015年应确认所得税费用500万元，应确认递延所得税费用75万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：应纳税所得额＝2 000－200－（700－600）＝1 700（万元） 应交所得税＝1 700×25%＝425（万元） 递延所得税负债＝[200＋（700－500）＋（250－200）]×25%＝112.5（万元） 递延所得税费用＝[200＋（700－600）]×25%＝75（万元），选项B错误。 所得税费用＝应交所得税＋递延所得税费用＝425＋75＝500（万元） 公允价值变动损益＝[200＋（700－600）]＝300（万元） 其他综合收益＝[（600－500）＋（250－200）]×（1－25%）＝112.5（万元）

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列对股份支付可行权日之后的会计处理方法，表述错误的有（　）。
A．对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整
B．对于权益结算的股份支付，企业应在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转等待期内确认的资本公积（其他资本公积）
C．对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其资本公积（其他资本公积）冲减成本费用
D．对于现金结算的股份支付，在可行权日之后负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入成本费用

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项C，对于权益结算的股份支付，如果全部或部分权益工具未被行权而失效或作废，应在行权有效期截止日将其从资本公积（其他资本公积）转入资本公积（股本溢价），不冲减成本费用；选项D，对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列资产或负债适用公允价值计量准则确认其公允价值的有（　）。
A．以非货币性资产形式取得的政府补助
B．可供出售金融资产
C．企业合并中规范的非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产和负债以及作为合并对价发行的权益工具
D．以公允价值进行后续计量的生物资产

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：以公允价值计量相关资产或负债，是指其他相关会计准则要求或允许企业以公允价值计量的资产或负债，也包括企业自身权益工具。例如，以公允价值进行后续计量的投资性房地产、以公允价值进行后续计量的生物资产、资产减值准则中规范的使用公允价值确定可收回金额的资产、企业年金基金准则中规范的以公允价值计量的企业年金基金投资、政府补助准则中规范的以非货币性资产形式取得的政府补助、企业合并中规范的非同一控制下企业合并中取得的可辨认资产和负债以及作为合并对价发行的权益工具、金融工具确认和计量准则中规范的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债以及可供出售金融资产等。所以ABCD均正确