企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。（）

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业将土地使用权用于自行开发建造自用厂房的，该土地使用权与厂房应分别进行摊销和提取折旧。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 土地使用权通常应单独确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。

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(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，5月10日开始施工，5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，7月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为（　　）。
A．2013年4月1日
B．2013年4月20日
C．2013年5月10日
D．2013年7月15日

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 根据规定，借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件：①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始。所以开始资本化时点为2013年5月10日。选项C正确。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料二，编制2013年1月1日花花公司购入债权及2013年12月31日相关分录1、花花、牛牛、叶叶公司均为增值税一般纳税人，有关业务资料如下：（六综1）资料一：2015年7月1日花花公司应收牛牛公司的货款为430万元（含增值税）。由于牛牛公司资金周转困难，双方经协商，决定于2016年1月1日进行债务重组。（1）牛牛公司以一批库存商品偿还一部分债务，该产品的成本为70万元，公允价值（计税价格）为100万元，增值税税率17%，该商品未发生减值。（2）以牛牛公司持有的DUIA公司的一项股权投资偿还一部分债务，该股权投资在牛牛公司账上被划分为可供出售金融资产，账面价值为140万元，其中“成本”为100万元、“公允价值变动”为40万元，未计提减值，该股权在债务重组日的公允价值为160万元。（3）在上述基础上免除债务40万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，利率为6%（与实际利率相同），同时附或有条件，如果牛牛公司实现盈利，则该年度的利率上升至10%，如果亏损，则仍维持6%。（4）2016年1月1日，办理了上述股权的划转手续，库存商品验收入库，花花公司取得抵债资产后，分别作为交易性金融资产和库存商品核算。花花公司应收牛牛公司的账款已计提坏账准备30万元。牛牛公司预计展期2年中各年均可能实现盈利。资料二：2013年1月1日，花花公司支付1 200万元从深圳证券交易所购入叶叶公司同日发行的5年期债券，另支付相关费用10万元。该债券票面价值总额为1 000万元，票面年利率为10%，于每年年末支付利息，到期一次性归还本金。花花公司经计算，确定该债券的实际利率为5.04%。花花公司将该债券划分为持有至到期投资。以后年度发生如下事项：（1）2013年12月31日，该债券的公允价值为1 160万元。（2）2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1 000万元。由于叶叶公司发生严重财务困难，花花公司并预计该债券的价值将持续下降。（3）2015年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为980万元，并预计将继续下降。（4）2015年叶叶公司的财政状况好转，当年末花花公司预计该债券的未来现金流量现值为980万元。（5）2016年1月10日，花花公司将该债券全部出售，取得款项1 020万元。（单位以万元列示，资料二结果保留两位小数）

【◆参考答案◆】：2013年1月1日借：持有至到期投资-成本　　 1000 持有至到期投资-利息调整 210 贷：银行存款　　　　　　　　1 2102013年12月31日借：应收利息-乙公司　　　　　100 贷：投资收益　　　　　　　　60.98 持有至到期投资-利息调整 39.02

【◆答案解析◆】：2013年1月1日，购入乙公司债券，持有至到期投资的初始确认金额＝1 200＋10＝1 210（万元），借：持有至到期投资-成本　　 1000 持有至到期投资-利息调整 210 贷：银行存款　　　　　　　　1 2102013年12月31日，确认投资收益60.98万元（1210×5.04%），每年年初应收利息1 00万元（1 000×10%），利息调整＝100－60.98＝39.02（万元）。借：应收利息-乙公司　　　　　100 贷：投资收益　　　　　　　　60.98 持有至到期投资-利息调整 39.02

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司从政府无偿取得1 000亩的草原，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，则甲公司在取得草原时贷记的会计科目是（ ）。
A．资本公积1 000元
B．营业外收入1 000元
C．其他业务收入1 000元
D．营业外收入1元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业取得政府无偿划拨的非货币性长期资产时，应当首先同时确认资产(固定资产或无形资产等)和递延收益，然后在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益，计入当期收益。 但是，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。与资产相关的政府补助为无偿划拨的长期非货币性资产时，应按照公允价值确认和计量。 本题公允价值不能可靠取得的，按照名义金额1元计量，借记“无形资产”，贷记“营业外收入”。故选D。

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(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写业务（2）的会计分录。A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：研发支出——费用化支出 20　　　　　 贷：原材料 15　　　　　　　 累计折旧 52013年3月末：借：管理费用 20　　 贷：研发支出——费用化支出 20

【◆答案解析◆】： 在研发期间，不满足资本化条件的支出要借记“研发支出——费用化出”，期末结转到“管理费用”。

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值。使该固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件的该项固定资产原账面价值。也就是按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于投资性房地产后续计量模式的变更，表述正确的有（）。
A．投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益
B．已经采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件的可以从成本模式转换为公允价值模式
C．投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益
D．投资性房地产后续计量模式变更时的处理，一般不影响当期损益

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】： 选项AC表述错误，投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，均调整期初留存收益； 选项BD表述正确，投资性房地产后续计量模式变更，属于会计政策变更，应调整期初留存收益，一般不影响当期损益。 综上，本题应选BD。

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整项目，编制相关的调整分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： 　　资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）： 　　借：应收账款 60 　　　　贷：主营业务收入 60 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：库存商品 50 　　借：银行存款 26.88 　　　　销售费用 1.2 　　　　贷：应收账款 24 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）4.08 　　资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 40 　　　　贷：主营业务收入 40 　　借：劳务成本 50 　　　　贷：应付职工薪酬 50 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：劳务成本 50 　　资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 600 　　　　贷：营业外收入 600

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： ①甲公司的相关处理不正确， 理由：该交易属于收取手续费方式代销商品，所以甲公司应在收到商品代销清单的时候按出售数量确认收入。　　②该事项属于资产负债表日后调整事项。　　调整分录为： 　　借：以前年度损益调整--营业收入 36 　　　　贷：应收账款 36　　借：发出商品 30　　　　贷：以前年度损益调整--营业成本 30　　借：应交税费--应交所得税 1.5（6×25%） 　　　　贷：以前年度损益调整--所得税费用 1.5　　借：利润分配--未分配利润 4.05[（36-30-1.5）×90%] 　　　　盈余公积 0.45　　　　贷：以前年度损益调整 4.5（36-30-1.5）

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 具有商业实质且以公允价值计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且考虑增值税的情况下，按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 换出资产为存货的，应当视同销售处理，按其不含税的公允价值确认销售收入，同时结转相应的销售成本。 因此，本题表述正确。