对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，假定不考虑增值税等因素，则债务人的债务重组利得为重组债务与抵债资

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，假定不考虑增值税等因素，则债务人的债务重组利得为重组债务与抵债资产账面价值的差额。( )
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 这种情况下，债务人的重组利得为重组债务与抵债资产公允价值而非账面价值的差额。 因此，本题表述错误。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于金融资产后续计量的表述中，不正确的是（ ）。
A．贷款和应收款项，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入公允价值变动损益
C．持有至到期投资，按照摊余成本进行后续计量
D．可供出售金融资产，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A项，贷款和应收款项，按照摊余成本进行后续计量。

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相应的递延所得税资产。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2），计算DUIA公司2015年12月31日存货项目列示金额。DUIA公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，DUIA公司2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2015年4月28日，DUIA公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给甲公司。同日，与甲公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2015年5月1日，租赁期为5年，年租金为300万元。2015年5月1日，DUIA公司将腾空后的厂房移交甲公司使用，当日该厂房的公允价值为4 800万元。2015年12月31日，该厂房的公允价值为4 900万元。DUIA公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为4 500万元，至租赁期开始日累计已计提折旧540万元，月折旧额15万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计规定相同。（2）2014年3月30日，DUIA公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：DUIA公司为乙公司建造办公楼，工程造价为4 000万元；工期为自合同签订之日起3年。DUIA公司预计该办公楼的总成本为3 600万元。工程于2014年4月1日开工，至2014年12月31日实际发生成本1 080万元（其中，材料占50%，其余为人工费用；下同），确认合同收入1 200万元。由于建筑材料价格上涨，2015年度实际发生成本1 790万元，预计为完成合同尚需发生成本1 230万元。DUIA公司采用累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2015年12月31日累积结算合同款2 500万元（2015年结算合同款1 500万元）。假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2015年12月31日“工程施工——合同成本”借方余额=1 080+1 790=2 870（万元），“工程施工——合同毛利”贷方余额=[（1 080+1 790+1 230）-4 000]×70%=70（万元），“工程结算”贷方余额为2 500万元，“存货跌价准备”贷方余额为30万元。2015年12月31日“存货”项目列示金额=2 870-70-2 500-30=270（万元）。

【◆答案解析◆】： “存货”项目列示金额＝工程施工-工程结算-存货跌价准备

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（　　）。
A．固定资产出租收入
B．清理报废固定资产残料变价收入
C．取得事业收入而缴纳的营业税
D．无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：选项B，清理报废固定资产残料变价收入，影响专用基金。选项C，通过“销售税金”科目核算，最后会影响事业基金。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司为购买储备粮于2014年3月从银行贷款2 700万元，贷款年利率为4%。自2014年4月开始，财政部门于每季度初按照DUIA公司实际贷款额和贷款年利率全额拨付本季度贷款贴息资金。下列关于DUIA公司会计处理，正确的有（）。
A．DUIA公司第二季度初将收到贴息补助27万元计入递延收益
B．DUIA公司第二季度初贴息补助27万元计入营业外收入
C．DUIA公司4月份贴息补助9万元计入营业外收入
D．DUIA公司4月份递延收益余额为18万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。 DUIA公司会计处理： 第二季度初（4月初）收到贴息补助金额=2700×4%×1/4=27（万元）。 借：银行存款　　　　　27　 贷：递延收益　　　　　27 4月份摊销 借：递延收益　　　　　9（27/3）　 贷：营业外收入　　　　 9 4月份递延收益余额=27-9=18（万元）。 综上，本题应选ACD

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于销售折扣、销售折让的说法中，正确的有()。
A．商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业应按折扣后的金额确定收入
B．现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除
C．现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入
D．对于销售折让，一般销售行为在先，购货方希望售价减让在后，销售折让发生时(非日后期间)，应当直接冲减当期销售商品收入

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：选项C，现金折扣实际发生时计入财务费用。综上所述，故而选ABD

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益。2014年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元＝6.70元人民币，双方约定货款于2014年2月5日结算。1月1日的市场汇率为1美元＝6.65元人民币，1月31日的市场汇率为1美元＝6.82元人民币。2月5日，A公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.88元人民币。2月1日的汇率1美元＝6.88元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，A公司无其他外币业务，对于上述业务，下列说法中正确的有( )。
A．1月10日外币应收账款的入账金额为266万元人民币
B．1月份的汇兑损益为6.8万元人民币
C．1月份的汇兑损益为0.8万元人民币
D．2月5日收款时计入财务费用的金额为－2.4万元人民币

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：本题考核外币应收账款的核算。A公司的对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，因此1月10日外币应收账款的入账金额＝40×6.65＝266(万元人民币)；1月份的汇兑损益＝40×(6.82－6.65)＝6.8(万元人民币)；2月5日收款时计入财务费用(贷方)的金额＝40×(6.88－6.82)＝2.4(万元人民币)。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2015年12月31日，DUIA公司库存原材料M材料实际成本为100万元，市场销售价格为90万元，假设不发生其他销售费用。M材料是专门为生产乙产品而持有的。由于M材料市场价格的下降，市场上用库存M材料生产的乙产品的销售价格由200万元降低至150万元，但生产成本没有变化，将库存M材料加工成乙产品预计进一步加工所需费用为60万元，预计产品销售费用及税金总额为20万元，假定DUIA公司2015年12月31日计提存货跌价准备前“存货跌价准备——M材料”科目贷方余额为20万元。不考虑其他因素，2015年12月31日M材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A．10
B．0
C．30
D．20

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 乙产品可变现净值=150－20=130（万元）＜成本=100+60=160（万元），乙产品发生减值，所以用于生产乙产品的M材料也发生减值。 M材料可变现净值=130－60=70（万元）＜成本=100（万元），由于M材料存货跌价准备贷方余额为20万元，所以M材料应计提的存货跌价准备=100－70－20=10（万元）。 综上，本题应选A。 【提个醒】材料用于生产产品的，产品发生减值，材料按可变现净值计量确认是否发生减值。在这种情况下，材料的可变现净值=产品的可变现净值-进一步加工成本

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于不存在减值迹象的可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A．取得时发生的相关交易费用计入当期损益
B．将出售的剩余部分重分类为交易性金融资产
C．资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入当期损益
D．将出售时实际收到的金额与账面价值之间的差额计入当期损益

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A，取得时发生的相关交易费用应计入可供出售金融资产初始入账价值中；选项B，交易性金融资产不得与其他类金融资产进行重分类；选项C，资产负债表日将公允价值与账面价值的差额计入资本公积，不影响当期损益。