下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是()

(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于注册会计师增加审计程序不可预见性的理解中，不正确的是()
A．为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师不需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通关于审计程序不可预见性的任何事项
B．注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出增加审计程序的不可预见性这一要求
C．注册会计师可以通过对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小账户余额和认定实施实质性程序，来增加审计程序的不可预见性
D．注册会计师可以通过选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点，来增加审计程序的不可预见性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容，也就是说可以告知这一要求，但不能告知具体内容。

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(2)【◆题库问题◆】：[多选] 某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况，并要求运用判断。下列活动通常不被视为管理层职责的有()。
A．对交易进行授权
B．向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责
C．跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期
D．负责设计、实施和维护内部控制

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责：执行一项已由管理层授权的非重要交易;跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期;向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责。【该题针对"提供非鉴证服务"知识点进行考核】

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] 会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担（）
A．50%的责任
B．全部责任
C．连带赔偿责任
D．不承担责任

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担连带赔偿责任。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 人民法院应当认定会计师事务所存在过失的情形中，不正确的有（）
A．审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实
B．制定的审计计划存在明显疏漏
C．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
D．明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

【◆参考答案◆】：A, C, D

【◆答案解析◆】：选项A属于免责事由的情形，选项C．D属于会计师事务所承担连带责任的情形。

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(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关财务报表审计的说法中，正确的是（）。
A．审计可以用来有效满足包括管理层在内的预期使用者对财务报表的依赖程度
B．审计的基础要求注册会计师不仅独立性于被审计单位，同时还应当具备专业胜任能力
C．审计的目的是改变财务报表的质量或内涵
D．注册会计师提供的财务报表审计可以是一种高水平保证

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A正确，审计的用户是财务报表的预期使用者，包括管理层。选项B错误，注册会计师不仅应当独立于被审计单位，还应当独立于预期使用者。选项C错误，审计的目的是"改善"财务报表的质量而不是"改变"，"改善"明确了注册会计师审计的方向，即通过了解、识别、评估财务报表的重大错报风险，合理设计并有效实施审计程序，获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平。选项D错误，财务报表审计必须是高水平保证。

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（）。
A．可接受的信赖过度风险
B．可容忍偏差率
C．预计总体偏差率
D．总体变异性

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。控制测试是测试内部控制有效性，而被审计单位的内部控制通常是一些程序、制度等，通常不涉及金额，或者说控制测试是一种"定性分析"，而不是"定量分析"。所以在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑总体的变异性。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在对财务报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为()。
A．控制测试
B．实质性程序
C．了解内部控制
D．双重目的测试

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：销售发票副本上有有关人员的签字，这是内部控制制度要求中的一部分，因此，检查被审计单位销售发票副本上是否有有关人员的签字属于控制测试。【该题针对"审计证据的性质"知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 审计项目负责人编制具体审计计划，应包括各具体项目的()
A．审计目标
B．审计步骤
C．执行人及执行时间
D．审计工作底稿的索引号

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 注册会计师在对应付债券业务进行实质性测试，往往要检查债券交易的原始凭崐证，其检查的内容不包括()
A．检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
B．检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单
C．检查企业现有债券副本，确定其内容是否与相关的会计记录一致
D．检查是否已在会计报表解释中对债券的类别作了充分的说明

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：明显地，D属于对会计报表内容的检查，而会计报表不是原始凭证。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
A．被审计单位销售部会议记录
B．被审计单位提供的销售合同
C．债务人的电子邮件回函
D．前任注册会计师的工作底稿

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项AB属于内部证据，可靠性较差；选项C，电子邮件的回函可靠性较差，很容易伪造；选项D，是注册会计师的工作底稿，更有公信力，相比较而言其可靠性最强。