企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（ ）

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考核可变现净值中估计售价的确定方法。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 花花公司应收牛牛公司的账款2 100万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组的内容是：①牛牛公司以银行存款偿付花花公司账款300万元；②牛牛公司以一项无形资产（专利权）和一项股权投资偿付所欠部分账款。牛牛公司该项无形资产的账面价值为700万元，公允价值为800万元；股权投资的账面价值为850万元，公允价值为900万元。假定不考虑相关税费，则该债务重组中花花公司产生的债务重组损失金额为（　）万元。
A．100
B．900
C．200
D．800

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 花花公司产生的债务重组损失金额=2 100-（300+800+900）=100（万元） 花花公司（债权人）的账务处理如下：（单位：万元） 借： 银行存款　　　　　　　　　　 300　　 无形资产　　　　　　　　　　 800　　 长期股权投资 900　　 营业外支出——债务重组损失　　100　　 贷： 应收账款　　　　　　　　　 2 100 可看出，重组中花花公司产生的债务重组损失为100万元。 综上，本题应选A

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(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为建造一条生产线专门于2014年1月1日按面值发行外币公司债券150万美元，年利率为8％，期限为3年，按季计提利息，按年支付利息。工程于2014年1月1日开始实体建造并于当日发生了相关资产支出，预计工期为2年。A公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生时当日的市场汇率折算，假定相关汇率如下：2014年1月1日，市场汇率为1 美元＝6.9元人民币，3月31日的市场汇率为1 美元＝7.1元人民币。不考虑其他因素，则第一季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为（　　）万元人民币。
A．30.6
B．0
C．30
D．29.4

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：第一季度外币借款本金的汇兑差额＝150×（7.1－6.9）＝30（万元），第一季度外币借款利息的汇兑差额＝150×8％×3/12×（7.1－7.1）＝3×0＝0（万元），即第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为30万元人民币。

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(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应认定为经营租赁。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：租赁有两种形式：一种是经营租赁；另一种是融资租赁。融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。经营租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。

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(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 逐项编制西山公司2012年度与长期股权投资有关的会计分录。西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：（1）2011年度有关资料：①1月1日，西山公司以银行存款5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3 500万元。③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。④甲公司2011年度实现净利润6 000万元。（2）2012年度有关资料：①1月1日，西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。④甲公司2012年度实现净利润8 000万元，年初持有的存货已对外出售60%。（3）其他资料：①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。除上述资料外，不考虑其他因素。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2012年1月1日进一步取得甲公司20%股权投资 借：长期股权投资--成本　　　　　　　　　　　　　10 190 累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 9 810 无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 450 营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 将成本法调整为权益法： ①第一次取得被投资单位10%股权投资的投资成本5000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额4 800万元（48000×10%），产生正商誉，不需要对第一次投资的初始投资成本进行调整；第二次取得20%股权投资的初始投资成本10190万元小于投资时应享有甲公司可辨认净资产公允价值的份额10 200万元（51 000×20%），产生负商誉10万元，由于第一次投资产生正商誉200万元（5000-4 800），综合考虑的结果是形成正商誉190万元，所以第二次投资的初始投资成本也不需要进行调整。 ②对于被投资单位两次投资时点可辨认净资产公允价值变动的调整： 对于被投资单位在原投资时至新增投资交易日之间可辨认净资产公允价值的变动3 000万元（51 000-48000），其中实现净利润6 000万元，分配现金股利3 500万元，所有者权益的其他变动=3 000-（6 000-3500）=500（万元），调整分录为： 借：长期股权投资--损益调整　　　　　　　　　　　　 250 --其他权益变动　　　　　　　　　　　50 贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25 利润分配--未分配利润　　　　　　　　　　　　　 225 资本公积--其他资本公　　　　　　　　　　　　　　50 2012年4月28日： 被投资单位分配现金股利，西山公司应确认的应收股利金额=4 000×30%=1200（万元） 借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 贷：长期股权投资--损益调整　　　　　　　　　　　 1 200 2012年5月7日收到现金股利 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200 甲公司2012年度经调整后的净利润=8 000-（51 000-50 500）×60%=7700（万元） 西山公司确认应享有的金额=7 700×30%=2 310（万元） 借：长期股权投资--损益调整　　　　　　　　　　　 2 310 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 310

【◆答案解析◆】：略。

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(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（2）~（4）判断DUIA公司会计处理是否正确，如果不正确，请说明理由，并作出调整。甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：　　（1）5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税人民币170 000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。　　（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。　　（3）16日，以人民币从银行购入200 000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。　　（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币，其中，人民币8 000 000元作为注册资本入账。　　（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180 000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。　　（6）28日，收到丙公司汇来的货款40 000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。　　（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为：1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下：

【◆参考答案◆】：资料（2）正确资料（3）不正确理由：交易性金融资产的汇兑损益应计入公允价值变动损益，不应计入财务费用调整分录：借：公允价值变动损益 250 贷：财务费用——汇兑损益 250资料（4）不正确理由：外币交易性金融资产处置时，对于汇率的变动和股价的变动不进行区分，均作为投资收益处理。调整分录：借：交易性金融资产——公允价值变动 250 投资收益 550 贷：财务费用——汇兑损益 800借：投资收益 250 贷：公允价值变动损益 250

【◆答案解析◆】：资料（2）正确，交易性金融资产的交易费用应计入投资收益资料（3）不正确正确分录为：借：交易性金融资产——公允价值变动 20000【（3-2）×2500×8】 贷：公允价值变动损益 20000资料（4）不正确正确分录为：借：银行存款——欧元 63200【3.2×2500×7.9】 贷：交易性金融资产——成本 40500 交易性金融资产——公允价值变动 20000 投资收益 2700借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2 000份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2013年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2015年12月31日以每股5元的价格购买本公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司普通股股票2012年12月20日的市场价格为每股15元，2013年1月1日的市场价格为每股18元。2014年2月8日，甲公司从二级市场以每股12元的价格回购本公司普通股200 000股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2015年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股股票的市场价格为每股15.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（　　）元。
A．3 000 000
B．2 200 000
C．1 600 000
D．3 600 000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在高管行权从而拥有本企业股份时，甲公司应计入资本公积（股本溢价）的金额=5×100×2 000+100×2 000×15-100×2000×12=1 600 000（元），选项C正确。综上所述，故而选C

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(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 商誉发生减值后，在相关资产或资产组的持有期间是可以转回的。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：商誉一旦发生减值，在相关资产或资产组的持有期间是不能转回的。

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(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入该产品的成本。 因此，本题表述错误。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业发行债券支付的发行费用，会减少应付债券的初始计量金额。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 支付的发行费用使得发行债券取得的价款减少，所以减少了应付债券的初始计量金额。 因此，本题表述正确。