企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：递延所得税资产的确认应当以未来转回期间很可能取得的应纳税所得额为限。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2008年12月31日的资产、负债中，可供出售金融资产的账面价值为120万元，计税基础为110万元，预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。假定公司2008年适用的所得税税率为33%，预期从2009年1月1日起，该公司适用的所得税税率将变更为25%，无其他纳税调整事项。甲公司2008年应纳税所得额为540万元(已考虑了上述纳税调整事项)，2008年初递延所得税科目无余额。则2008年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额为万元。
A．155.7
B．153.2
C．150.7
D．145.2

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债=(120-110)×25%=2.5(万元)，同时计入资本公积2.5万元;预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产=100×25%=25(万元)，同时计入所得税费用25万元。2008年应交所得税=540×33%=178.2(万元)2008年甲公司利润表中的"所得税费用"项目金额=178.2-25=153.2(万元)。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产的计税基础基本理解的表述中正确的有（）。
A．资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额
B．资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额
C．资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣
D．资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：选项B，表述的是负债的计税基础；选项D，资产的账面价值小于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的应纳税所得额。

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(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为（）。
A．0
B．可抵扣暂时性差异100万元
C．应纳税暂时性差异100万元
D．不确定

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题考核预计负债。预计负债账面价值＝100（万元），计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100（万元），账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0。

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(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 利润表中列示的所得税费用，是当期所得税和递延所得税费用(或收益)的合计数。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：所得税费用=当期所得税+递延所得税费用(或收益)。

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(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。

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(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中，正确的有（）。
A．资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产
B．资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税负债
C．当某项交易同时具有"该项交易不是企业合并"和"交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）"两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异不确认递延所得税资产
D．当某项交易同时具有"该项交易不是企业合并"和"交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）"两个特征时，该项交易中因资产或负债的初始确认所产生的暂时性差异应确认递延所得税资产

【◆参考答案◆】：A, C

【◆答案解析◆】：企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。但是，同时具有以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该项交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各事项中，会产生暂时性差异的有。
A．对固定资产计提减值准备
B．期末交易性金融资产的公允价值发生变动
C．企业的非公益性对外捐赠支出
D．企业违反合同协议而支付违约金

【◆参考答案◆】：A, B

【◆答案解析◆】：资产计提的减值准备，会减少资产的账面价值，但税法规定在发生实质性损失前不允许税前扣除，所以计提的资产减值准备不影响计税基础，账面价值与计税基础不相等，产生暂时性差异，故选项A是正确的;交易性金融资产期末公允价值的变动，会影响其账面价值，但在持有期间税法上不认可交易性金融资产公允价值的变动，其计税基础为其取得成本，所以账面价值与计税基础不同，会产生暂时性差异，故选项B是正确的;企业的非公益性对外捐赠支出，按税法规定是不允许税前扣除的，不产生暂时性差异，故选项C不正确;企业违反合同协议而支付的违约金，会计和税法的处理一致，不产生暂时性差异，故选项D不正确。

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（）。
A．因税率变动而调减的递延所得税资产
B．企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额
C．因税率变动而调增的递延所得税负债
D．本期转回的可抵扣暂时性差异

【◆参考答案◆】：A, D

【◆答案解析◆】：选项B，不应确认递延所得税；选项C，应计入递延所得税负债的贷方。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确