企业发行的原归类为权益工具的永续债，现因经济环境的改变需要重新分类为金融负债的，在重分类日应按账面价

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业发行的原归类为权益工具的永续债，现因经济环境的改变需要重新分类为金融负债的，在重分类日应按账面价值计量。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：发行方原分类为权益工具的金融工具，自不再被分类为权益工具之日起，发行方应当将其重分类为金融负债，以重分类日该工具的公允价值计量，重分类日权益工具的账面价值和金融负债的公允价值之间的差额确认为权益。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2015年收到政府财政拨款50 000元，财政贴息40 000元，税收返还20 000元，资本性投入10 000元，则2015年DUIA公司的政府补助是（）元。
A．90 000
B．110 000
C．120 000
D．100 000

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 根据政府补助准则的规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。所以，财政拨款、财政贴息和税收返还属于政府补助，资本性投入不属于政府补助，因此DUIA公司2015年政府补助=50 000＋40 000＋20 000=110 000（元）。 综上，本题应选B

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(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业出租无形资产（土地使用权）发生的相关营业税，应借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业出租无形资产（日常活动）发生的营业税应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2016年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理甲房地产公司（以下简称甲公司）于2014年12月31日将一建筑物对外出租，租期为3年，每年12月31日收取租金180万元。出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提折旧700万元（已经使用5年，每年计提折旧140万元，与税法规定一致）。该公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，原预计使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，预计无残值。2015年12月31日该建筑物的公允价值为2400万元。2016年1月1日，甲公司所在地的房地产交易市场逐渐活跃和成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项出租的建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量。2016年1月1日该建筑物的公允价值为2400万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。要求： （1）编制甲公司2014年将固定资产转为出租时的会计分录。（2）编制甲公司2015年收取租金和计提折旧的会计分录。（3）编制甲公司2016年1月1日建筑物从成本模式转换为公允价值模式计量的账务处理。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2016年1月1日，已出租的建筑物由成本模式转换为公允价值模式为会计政策变更，应进行追溯调整。 借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　2400 　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　840 　　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　2800 　　　　　递延所得税负债　 110 　　　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 330 借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　33 　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33

【◆答案解析◆】：2016年1月1日，已出租的建筑物由成本模式转换为公允价值模式为会计政策变更，应进行追溯调整。借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　2400　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　　 840　　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　2800　　　　　递延所得税负债　110[2400-(2800-2800/20×6)]×25%　　　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 330借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　33　　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有（）。
A．被投资方的设立目的
B．投资方是否拥有对被投资方的权力
C．投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报
D．投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】： 合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围，应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：一是因涉入被投资方而享有可变回报；二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外，还应该综合考虑所有相关事实和情况，其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判断控制的始终。

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(6)【◆题库问题◆】：[多选] 与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）。
A．用于补偿企业以后期间的费用或损失的，取得时确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间，计入当期营业外收入
B．用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入递延收益
C．用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计营业外收入
D．用于补偿企业以后期间的费用或损失的，应当计入营业外收入

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项A说法正确，选项D说法错误，用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入； 选项B说法错误，选项C说法正确，用于补偿企业已发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 综上，本题应选AC 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。对于使用寿命有限的无形资产，会计期末不需要进行减值测试。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于使用寿命有限的无形资产，如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应在会计期末进行减值测试。 因此，本题表述错误。

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算DUIA公司2015年递延所得税费用和所得税费用DUIA公司为我国境内注册的上市公司，使用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额为50万元（全部由于存货项目计提的存货跌价准备），递延所得税负债余额为20万元（全部由于交易性金融资产公允价值变动）。根据税法规定自2016年1月1日起DUIA公司被认定为技术高新企业，同时该公司适用的所得税税率变更为15%，该公司2015年利润总额为6 000万元，2015年涉及所得税的交易事项如下：（1）年末交易性金融资产账面价值为300万元，其中成本为150万元，累计公允价值变动150万元，税法规定，交易性金融资产公允价值变动不计入应纳税所得额；（2）年末可供出售金融资产账面价值为400万元，其中成本为250万元；（3）年末存货的余额为200万元，可变现净值为150万元，税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额；（4）年内DUIA公司被ANGRY公司起诉，DUIA公司预计因该诉讼很可能支出50万元。DUIA公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（5）因违反规定被相关部门处以15万元罚款，尚未支付；（单位以万元列示）

【◆参考答案◆】：递延所得税费用=32.5+12.5=45（万元）所得税费用=1461.25+45-22.5=1483.75（万元）

【◆答案解析◆】： 递延所得税费用=40.5+22.5-22.5【可供出售金融资产形成的递延所得税负债】=40.5（万元） 所得税费用=1461.25+40.5=1501.75（万元）【提个醒】①递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加，请注意递延所得税费用不包括所有者权益的交易或事项的所得税的影响 ②所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）

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(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写（2）的会计分录A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：研发支出——费用化支出 20 　　　　　贷：原材料 15 　　　　　　　累计折旧 5 2010年3月末： 借：管理费用 20 　　贷：研发支出——费用化支出 20

【◆答案解析◆】：在研发期间，不满足资本化的要借记“研发支出——费用化出”，满足资本化的借记“研发支出——资本化支出” 贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”，到年底结转到“管理费用”。

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(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日就是指每年的12月31日。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 资产负债表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度资产负债表日为每年的12月31日，中期资产负债表日则是指各会计中期期末。 因此，本题表述错误