A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。A注册会计师发现甲公司2013年12月31日应收账款

(1)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。A注册会计师发现甲公司2013年12月31日应收账款由1000个项目组成，应收账款账面价值为3000000元，假定注册会计师确定的可容忍错报是50000元，评估的重大错报风险为"高"水平，其他实质性程序未能发现重大错报的风险为高水平（假设保证系数为2.4）。注册会计师决定采用非统计抽样方法对应收账款存在认定进行测试。要求：（1）请用公式法计算样本规模。（2）假设注册会计师抽取应收账款样本的账面价值是1200000元，对样本实施函证程序发现有一个错报，高估应收账款18000元，请采用比率法推断应收账款总体错报。（3）不考虑其他因素，请评价应收账款项目是否存在重大错报，注册会计师是否需要扩大函证样本规模。（4）假设注册会计师评估的应收账款明显微小错报临界值是5000元，请说明已经查出的应收账款错报是否需要累积，并说明理由。

【◆参考答案◆】：针对要求（1）：保证系数为2.4，可容忍错报为50000元，则应收账款样本规模：3000000÷50000×2.4=144（个）；针对要求（2）：采用比率法推断的总体错报=18000+（1200000÷3000000）=45000（元）；针对要求（3）：由于注册会计师通过测试样本推断总体错报（45000元）小于可容忍错报（50000元），故应收账款项目不存在重大错报，注册会计师无需扩大函证样本规模。针对要求（4）：需要累积。因为查出的错报（18000元）大于明显微小错报临界值（5000元），因此需要累积。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 般而言，要证实被审单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证据为()
A．实物证据
B．书面证据
C．口头证据
D．环境证据

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：用排除法：实物证据是仅能证实实物资产的存在性;口头证据和环境崐证据本身均不能单独证明事实真相。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列各项中，A注册会计师认为应当了解的有()
A．与会计估计相关的财务报告编制基础的规定
B．甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况
C．甲公司管理层如何作出会计估计
D．会计估计所依据的数据

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

【◆答案解析◆】：在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：(1)了解适用的财务报告编制基础的要求;(2)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计;(3)了解管理层如何作出会计估计。

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(4)【◆题库问题◆】：[多选] 在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有()。
A．验资业务委托渠道复杂或不正常
B．出资人之间存在意见分歧
C．家庭成员共同出资
D．验资资料相互矛盾

【◆参考答案◆】：A, B, C, D

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(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

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(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 对存货进行计价审计时，注册会计师首先应按企业的计价方法对所选择的存货崐样本进行计价测试，然后结合测试结果审核存货价格的组成内容。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：事实正好相反，即命题中的“首先”与“然后”应当互换。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等);如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，注册会计师认为应按预计承担的义务确认()
A．资本公积
B．应付账款
C．其他应付款
D．预计负债

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】

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(8)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 2010年7月8日，ABC会计师事务所完成了对甲公司的增资审验业务并出具了验资报告，验资截止日为2010年6月30日。7月9日，Y股东抽逃了其对甲公司新增的260万元货币资金出资。7月11日，完成了变更登记业务。同年8月，乙公司买入了甲公司发行的股票600万元，9月2日甲公司的抽逃增资事件曝光，导致股价大幅下跌，乙公司所持的上述股票市价下跌到200万元。9月11日，Y股东补足了其抽逃的出资。乙公司为挽回损失，于9月13日向人民法院单独起诉ABC会计师事务所，要求其赔偿股票下跌的400万元损失。要求：

【◆参考答案◆】：(1)虽然乙公司所持有的甲公司股票市价下跌了400万元，但是乙公司并没有出售这部分股票，所以没有造成实际损失，即不符合利害关系人的构成要件(0.5分)。(2)不能(0.5分)。按照规定，如果已经按照验资程序进行审核并出具了验资报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃出资者，会计师事务所可以免责(0.5分)。Y股东是在登记之前抽逃出资，所以不符合免责条款(0.5分)。(3)法院应提醒乙公司将甲公司列为被告，如果乙公司拒绝，法院应当直接通知甲公司作为被告(0.5分)。Y股东事后补足了抽逃出资，法院可以不要求将其列为第三被告(0.5分)。(4)应先由甲公司、出资人赔偿乙公司的损失(0.5分)。在依法强制执行甲公司和出资人的财产后仍不足以赔偿损失的，由ABC会计师事务所在不实金额范围内赔偿损失(0.5分)。(5)不应全额支付乙公司的赔偿要求(0.5分)。因为本案中不实金额是260万元，根据规定，会计师事务所的赔偿金额应以不实金额为限进行赔偿(0.5分)。注册会计师报名(6)ABC会计师事务所可以免于承担民事责任的情形：已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金(0.5分);为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资(0.5分)。 

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(9)【◆题库问题◆】：[多选] 列审计程序中，有助于证实采购交易记录的完整性认定的有()。
A．从有效的订购单追查至验收单
B．从验收单追查至采购明细账
C．从付款凭证追查至购货发票
D．从购货发票追查至采购明细账

【◆参考答案◆】：B, D

【◆答案解析◆】：选项AC仅是在原始凭证中间的检查，没有追查至相关的账户记录，故不能证明采购已经入账。【该题针对"采购与付款循环的内部控制和控制测试"知识点进行考核】

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(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列不属于控制活动内容的有()。
A．信息处理
B．组织结构
C．交易价值的计量
D．适当的表述

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：控制活动包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。所以，只有选项A属于控制活动。【该题针对"了解被审计单位的内部控制"知识点进行考核】