企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后，企业就形成了一项推定义务。（　　）

(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后，企业就形成了一项推定义务。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后，企业一般尚未形成推定义务，除非企业将该决定对外进行了公告，将重组计划传达给受其影响的各方，使他们形成了对企业将实施重组的合理预期。

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司是一家煤矿企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为10万吨。2016年4月5日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税进项税额为17万元，建造过程中发生安装支出13万元，设备于2016年6月10日安装完成并达到预定可使用状态。甲公司于2016年5月份支付安全生产设备检查费15万元。假定2016年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为600万元。不考虑其他相关税费，2016年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为（）万元。
A．685
B．640
C．650
D．527

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 2016年5月31日，设备没有达到预定可使用状态，不能冲减专项储备。甲公司2016年5月31日“专项储备——安全生产费”科目余额＝600＋10×10－15＝685（万元）。 综上，本题应选A。

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(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录。2013年2月10日，甲房地产开发公司（以下简称甲公司）与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为2013年3月1日。2013年3月1日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2013年12月31日的公允价值为2600万元，2014年12月31日的公允价值为2640万元。2015年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。假定不考虑相关税费等因素的影响。要求：（1）编制甲公司将办公楼出租时的会计分录；（2）编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；（3）编制办公楼出售时的会计分录。

【◆参考答案◆】：2014年12月31日：借：投资性房地产——公允价值变动　　　　 200　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　 2002015年12月31日：借：投资性房地产——公允价值变动　　　　 40　 贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　 40

【◆答案解析◆】： 在公允价值计量模式下，投资性房地产期末公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制发生清理费用时的会计分录。2014年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元，并收到残料变价收入15 000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，完成以下各题。

【◆参考答案◆】：借：待处置资产损溢 10 000 　　贷：银行存款 10 000

【◆答案解析◆】：固定资产处置发生的清理费用计入“待处理资产损溢”科目的借方。

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(5)【◆题库问题◆】：[判断题] A公司以其持有的公允价值模式计量的投资性房地产与其他企业进行非货币性资产交换（按照公允价值计量）时，投资性房地产在持有期间的确认的公允价值变动损益不需要进行结转。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：以公允价值模式计量的投资性房地产在进行非货币性资产交换时，按照处置投资性房地产进行处理，持有期间累计确认的公允价值变动损益要结转计入其他业务成本。

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(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为0，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异。但是，商誉是一项剩余值，确认递延所得税负债会增加商誉的入账金额，而商誉的入账金额的增加又会形成新的应纳税暂时性差异，这样会导致循环往复，没有终结。因此，不确认相关递延所得税负债。 因此，本题表述正确。【提个醒】如果是应税合并，税法认可公允价值，会计按照公允价值入账，合并时点也没有递延所得税的确认。

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(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 固定资产的盘亏、盘盈均属于前期差错。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实、舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等，不包括固定资产盘亏。

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(8)【◆题库问题◆】：[单选] 美华公司是由李明、韩梅梅两个股东共同投资设立的股份有限公司，经营一年后，李明、韩梅梅股东之外的另一个投资者王妮有意加入美华公司。经协商，李明、韩梅梅同意王妮以一项非专利技术投资入股，三方确认该项非专利技术的价值为200万元。该项非专利技术在王妮公司的账面余额为280万元，市价为260万元，则该项非专利技术在美华公司的入账价值为（）万元。
A．200
B．280
C．0
D．260

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但是合同或协议约定价值不公允的除外；如果合同或协议约定价值不公允，则按照公允价值进行确定。因为协议约定价值是200万元，而公允价值是260万元，所以按公允价值260万元入账。 综上，本题应选D。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 企业发生的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（　　）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
A．换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额
B．换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额
C．换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额
D．换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考查涉及多项非货币性资产交换的会计处理：①具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。②不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。D选项正确。

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(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2015年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。振国公司主要从事房地产开发经营业务，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2014年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于对外出租。1月20日，振国公司与兴旺公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给兴旺公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，预计净残值为0，采用直线法摊销。办公楼于1月5日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元，假定全部已由银行存款支付。（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提累计折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，其中包括材料支出700万元和职工薪酬800万元，职工薪酬尚未支付。装修后预计租金收入将大幅增加。假定不考虑相关税费及其他因素的影响。要求：（1）计算上述出租商品房2014年度应计提的折旧金额；（2）作出上述交易或事项的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2015年12月31日　　借：投资性房地产 1 970　　　　累计折旧 156　　　　贷：固定资产 1 970　　　　　　投资性房地产累计折旧 156[（1 970-20）/50×4]

【◆答案解析◆】： 成本模式下，自用房地产转为投资性房地产的账务处理： 借：投资性房地产 累计折旧（累计摊销） 固定资产减值准备（无形资产减值准备） 贷：固定资产（无形资产） 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备