2013年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4000万元;当日，乙公司

(1)【◆题库问题◆】：[多选] 2013年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4000万元;当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2013年实现净利润1000万元。假定不考虑所得税等其他因素，2013年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有()。
A．确认商誉200万元
B．确认营业外收入200万元
C．确认投资收益300万元
D．确认资本公积200万元
E．确认留存收益200万元

【◆参考答案◆】：B, C

【◆答案解析◆】：【解析】采用权益法核算的长期股权投资，在确认应享有或应分担被投资单位的净利润或净亏损时，在被投资单位账面净利润的基础上，应考虑以下因素的影响进行适当调整：(1)被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整。(2)以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整。(折旧、摊销、存货出售影响的营业成本、资产减值损失等)

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(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2012年年初未分配利润的金额为1000万元，2012年度实现净利润1600万元，提取盈余公积160万元，对外分配现金股利200万元，因可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积300万元（已考虑所得税影响）。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：甲公司2012年度利润表中“综合收益总额”=1600+300=1900（万元）。

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(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲上市公司20×8年1月1日发行在外的普通股为30000万股。20×8年度甲公司与计算每股收益相关的事项如下：(1)5月15日，以年初发行在外普通股股数为基数每10股送4股红股，以资本公积每10股转增3股，除权日为6月1日。(2)7月1日，甲公司与股东签订一份回购合同，承诺3年后以每股12元的价格回购股东持有的1000万股普通股。(3)8月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高级管理人员1500万股股票期权，每一股票期权行权时可按6元的价格购买甲公司1股普通股。(4)10月1日，发行3000万份认股权证，行权日为20×9年4月1日，每份认股权证可在行权日以6元的价格认购1股甲公司普通股。甲公司当期普通股平均市场价格为每股10元，20×8年实现的归属于普通股东的净利润为18360万元。要求：
A．要求：
B．根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

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(4)【◆题库问题◆】：[问答题,简答题] 计算题：龙华股份有限公司(以下简称龙华公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。龙华公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。龙华公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2011年1月，龙华公司自行建造办公大楼。在建设期间，龙华公司购进为工程准备的一批物资，价款为1400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。龙华公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。(2)2011年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。(3)2012年12月，龙华公司与昌泰公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给昌泰公司，租赁期为10年，年租金为260万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2013年1月1日。(4)与该办公大楼同类的房地产在2013年年初的公允价值为2200万元，2013年年末的公允价值分别为2400万元。(5)2014年1月，甲公司与昌泰公司达成协议并办理过户手续，以2550万元的价格将该项办公大楼转让给昌泰公司，全部款项已收到并存入银行。要求：

【◆参考答案◆】：(1)自行建造办公大楼的初始入账成本=1638+160+34+362=2194(万元) (2)龙华公司该项办公大楼2012年年末累计折旧=(2194-94)/20+(2194-94)/20×4/12=105+35=140(万元) (3)借：投资性房地产——成本  2200 累计折旧  148.75 贷：固定资产  2194 资本公积  154.75 (4)借：投资性房地产——公允价值变动  200 贷：公允价值变动损益  200 (5)借：银行存款  260 贷：其他业务收入  260 (6)借：银行存款  2550 贷：其他业务收入  2550 借：其他业务成本  2045.25 公允价值变动损益  200 资本公积  154.75 贷：投资性房地产——成本  2200 ——公允价值变动  200

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(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（）。
A．出售无形资产发生的净损失
B．计提行政管理部门固定资产折旧
C．办理银行承兑汇票支付的手续费
D．出售长期股权投资发生的净损失

【◆参考答案◆】：B, C, D

【◆答案解析◆】：出售无形资产发生的净损失计入营业外支出，不影响营业利润

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(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，甲公司将一项非专利技术出租给乙公司使用，该项非专利技术账面原价为700万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。租赁合同规定，承租方每销售一件用该项非专利技术生产的产品，必须付给出租方10元的使用费。假定乙公司当年销售该项非专利技术生产的产品20万件，甲公司已收到使用费并存入银行，收取的使用费部分应交的营业税为10万元。不考虑其他因素的影响，甲公司该项非专利技术对2012年度营业利润的影响金额为（）万元。
A．200
B．-70
C．120
D．130

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司该项非专利技术对2012年度营业利润的影响金额=20×10-700/10-10=120（万元）。

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(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予200份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权在2016年12月31日之前行使完毕。甲公司在2012年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，税法规定实际支付时可税前扣除。2012年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。
A．500
B．-500
C．0
D．250

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：应付职工薪酬的计税基础=500-500=0。

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(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，属于所有者权益项目的有（）。
A．其他综合收益
B．专项储备
C．库存股
D．盈余公积
E．未分配利润

【◆参考答案◆】：A, B, C, D, E

【◆答案解析◆】：五个项目均为所有者权益。

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(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对存货的核算采用实际成本法，2012年12月31日，“生产成本”科目的余额为110万元，“原材料”科目的余额为200万元，“库存商品”科目余额为150万元，“委托加工物资”科目余额为50万元，“发出商品”科目余额为60万元，“工程物资”科目余额为40万元，“存货跌价准备”科目余额为20万元，“受托代销商品”借方余额和“受托代销商品款”贷方余额均为100万元。则2012年12月31日资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。
A．460
B．490
C．440
D．550

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：资产负债表中“存货”项目应填列的金额=110+200+150+50+60-20+100-100=550（万元）。“工程物资”不属于企业的存货，应在资产负债表中单独列示。

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(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2004年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2006年3月31日完工;合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1500万元。2004年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。2005年12月31日。累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2006年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2005年度对该合同应确认的合同收入为()
A．540万元
B．900万元
C．1200万元
D．1440万元

【◆参考答案◆】：D